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【單選題】

2015年11月30日，華東公司與華西公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，華東公司向華西公司定向增發(fā)1000萬(wàn)股華東公司股票作為對(duì)價(jià)，購(gòu)買(mǎi)華西公司所持有的華南公司70%股權(quán)，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。2015年12月28日中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)該項(xiàng)交易。2015年12月30日，雙方簽訂移交資產(chǎn)約定書(shū)，約定自2015年12月30日起華西公司將標(biāo)的資產(chǎn)交付華東公司，同時(shí)華東公司自2015年12月31日起向華南公司派駐高級(jí)管理人員，對(duì)華南公司開(kāi)始實(shí)施控制。截至2015年12月31日，B公司已辦妥華南公司的股權(quán)變更手續(xù);華東公司本次增發(fā)的股票尚未辦理股權(quán)登記手續(xù)，但預(yù)計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬變更不存在實(shí)質(zhì)性障礙。2016年1月31日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華東公司截至2015年12月31日的注冊(cè)資本出具了驗(yàn)資報(bào)告。2016年3月1日，華東公司本次增發(fā)的股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)華東公司取得華南公司70%股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)日是()。

A: 2015年11月30日

B: 2015年12月31日

C: 2016年1月31日

D: 2016年3月1日

答案解析

雖然作為合并對(duì)價(jià)增發(fā)的股票在2016年3月1日才辦理了股權(quán)登記手續(xù)，但由于企業(yè)合并交易在2015年12月31日已經(jīng)完成所有的實(shí)質(zhì)性審批程序，且華東公司已經(jīng)實(shí)質(zhì)上取得了對(duì)華南公司的控制權(quán)，可以合理判斷購(gòu)買(mǎi)日為2015年12月31日。

答案選 B

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1、2015年11月30日，華東公司與華西公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，華東公司向華西公司定向增發(fā)1000萬(wàn)股華東公司股票作為對(duì)價(jià)，購(gòu)買(mǎi)華西公司所持有的華南公司70%股權(quán)，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。2015年12月28日中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)該項(xiàng)交易。2015年12月30日，雙方簽訂移交資產(chǎn)約定書(shū)，約定自2015年12月30日起華西公司將標(biāo)的資產(chǎn)交付華東公司，同時(shí)華東公司自2015年12月31日起向華南公司派駐高級(jí)管理人員，對(duì)華南公司開(kāi)始實(shí)施控制。截至2015年12月31日，B公司已辦妥華南公司的股權(quán)變更手續(xù);華東公司本次增發(fā)的股票尚未辦理股權(quán)登記手續(xù)，但預(yù)計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬變更不存在實(shí)質(zhì)性障礙。2016年1月31日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華東公司截至2015年12月31日的注冊(cè)資本出具了驗(yàn)資報(bào)告。2016年3月1日，華東公司本次增發(fā)的股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)華東公司取得華南公司70%股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)日是()。 2、2015年11月30日，華東公司與華西公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，華東公司向華西公司定向增發(fā)1000萬(wàn)股華東公司股票作為對(duì)價(jià)，購(gòu)買(mǎi)華西公司所持有的華南公司70%股權(quán)，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。2015年12月28日中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)該項(xiàng)交易。2015年12月30日，雙方簽訂移交資產(chǎn)約定書(shū)，約定自2015年12月30日起華西公司將標(biāo)的資產(chǎn)交付華東公司，同時(shí)華東公司自2015年12月31日起向華南公司派駐高級(jí)管理人員，對(duì)華南公司開(kāi)始實(shí)施控制。截至2015年12月31日，B公司已辦妥華南公司的股權(quán)變更手續(xù);華東公司本次增發(fā)的股票尚未辦理股權(quán)登記手續(xù)，但預(yù)計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬變更不存在實(shí)質(zhì)性障礙。2016年1月31日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華東公司截至2015年12月31日的注冊(cè)資本出具了驗(yàn)資報(bào)告。2016年3月1日，華東公司本次增發(fā)的股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)華東公司取得華南公司70%股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)日是()。 3、2015年11月30日，華東公司與華西公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，華東公司向華西公司定向增發(fā)1000萬(wàn)股華東公司股票作為對(duì)價(jià)，購(gòu)買(mǎi)華西公司所持有的華南公司70%股權(quán)，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。2015年12月28日中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)該項(xiàng)交易。2015年12月30日，雙方簽訂移交資產(chǎn)約定書(shū)，約定自2015年12月30日起華西公司將標(biāo)的資產(chǎn)交付華東公司，同時(shí)華東公司自2015年12月31日起向華南公司派駐高級(jí)管理人員，對(duì)華南公司開(kāi)始實(shí)施控制。截至2015年12月31日，B公司已辦妥華南公司的股權(quán)變更手續(xù);華東公司本次增發(fā)的股票尚未辦理股權(quán)登記手續(xù)，但預(yù)計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬變更不存在實(shí)質(zhì)性障礙。2016年1月31日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華東公司截至2015年12月31日的注冊(cè)資本出具了驗(yàn)資報(bào)告。2016年3月1日，華東公司本次增發(fā)的股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)華東公司取得華南公司70%股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)日是()。 4、華東公司2014年和2015年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：2014年1月2日，華東公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定:華東公司以銀行存款4000萬(wàn)元向A公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的華西公司90%的股權(quán);工商變更登記手續(xù)亦于2014年1月2日辦理完成。當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，取得控制權(quán)，該交易發(fā)生前，華東公司和華西公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4300萬(wàn)元，包括華西公司一棟辦公樓評(píng)估增值200萬(wàn)元和應(yīng)收賬款評(píng)估減值100萬(wàn)元。華西公司該棟辦公樓預(yù)計(jì)使用15年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。截至2014年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。自華東公司2014年1月2日取得華西公司90%的股權(quán)起到2014年12月31日期間，華西公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元;除實(shí)現(xiàn)凈損益外，華西公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)，華西公司未分配現(xiàn)金股利。2015年1月1日至2015年12月31日期間，華西公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元，其他綜合收益稅后凈額增加60萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利90萬(wàn)元。2015年12月31日，華東公司將其持有華西公司9%的股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款900萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，華東公司仍能夠控制華西公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。出售股權(quán)交易日，下列關(guān)于華東公司合并報(bào)表的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(   )。 5、華東公司2014年和2015年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：2014年1月2日，華東公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定:華東公司以銀行存款4000萬(wàn)元向A公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的華西公司90%的股權(quán);工商變更登記手續(xù)亦于2014年1月2日辦理完成。當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，取得控制權(quán)，該交易發(fā)生前，華東公司和華西公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4300萬(wàn)元，包括華西公司一棟辦公樓評(píng)估增值200萬(wàn)元和應(yīng)收賬款評(píng)估減值100萬(wàn)元。華西公司該棟辦公樓預(yù)計(jì)使用15年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。截至2014年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。自華東公司2014年1月2日取得華西公司90%的股權(quán)起到2014年12月31日期間，華西公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元;除實(shí)現(xiàn)凈損益外，華西公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)，華西公司未分配現(xiàn)金股利。2015年1月1日至2015年12月31日期間，華西公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元，其他綜合收益稅后凈額增加6O萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利90萬(wàn)元。2015年12月31日，華東公司將其持有華西公司9%的股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款900萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，華東公司仍能夠控制華西公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。下列說(shuō)法中表述正確的有(   )。 6、華東公司2014年和2015年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：2014年1月2日，華東公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定:華東公司以銀行存款4000萬(wàn)元向A公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的華西公司90%的股權(quán);工商變更登記手續(xù)亦于2014年1月2日辦理完成。當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，取得控制權(quán)，該交易發(fā)生前，華東公司和華西公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4300萬(wàn)元，包括華西公司一棟辦公樓評(píng)估增值200萬(wàn)元和應(yīng)收賬款評(píng)估減值100萬(wàn)元。華西公司該棟辦公樓預(yù)計(jì)使用15年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。截至2014年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。自華東公司2014年1月2日取得華西公司90%的股權(quán)起到2014年12月31日期間，華西公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元;除實(shí)現(xiàn)凈損益外，華西公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)，華西公司未分配現(xiàn)金股利。2015年1月1日至2015年12月31日期間，華西公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元，其他綜合收益稅后凈額增加6O萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利90萬(wàn)元。2015年12月31日，華東公司將其持有華西公司9%的股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款900萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，華東公司仍能夠控制華西公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。出售股權(quán)交易日，下列關(guān)于華東公司合并報(bào)表的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。 7、華東公司2014年和2015年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：2014年1月2日，華東公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定:華東公司以銀行存款4000萬(wàn)元向A公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的華西公司90%的股權(quán);工商變更登記手續(xù)亦于2014年1月2日辦理完成。當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，取得控制權(quán)，該交易發(fā)生前，華東公司和華西公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4300萬(wàn)元，包括華西公司一棟辦公樓評(píng)估增值200萬(wàn)元和應(yīng)收賬款評(píng)估減值100萬(wàn)元。華西公司該棟辦公樓預(yù)計(jì)使用15年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。截至2014年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。自華東公司2014年1月2日取得華西公司90%的股權(quán)起到2014年12月31日期間，華西公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元;除實(shí)現(xiàn)凈損益外，華西公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)，華西公司未分配現(xiàn)金股利。2015年1月1日至2015年12月31日期間，華西公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元，其他綜合收益稅后凈額增加6O萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利90萬(wàn)元。2015年12月31日，華東公司將其持有華西公司9%的股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款900萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，華東公司仍能夠控制華西公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。下列說(shuō)法中表述正確的有()。 8、FFF華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零;假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產(chǎn)品100萬(wàn)件，單位售價(jià)6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應(yīng)在華東公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，華西公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，華東公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產(chǎn)品于2017年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。 9、B公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日，該公司在2016年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng):(1)B公司2015年10月份與華西公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使華西公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司被華西公司起訴，至2015年12月31日法院尚未判決。B公司2015年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬(wàn)元的賠償款。2016年3月5日法院判決，B公司需償付華西公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。（2）B公司2016年3月10日發(fā)現(xiàn)2015年6月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，在建工程成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)凈殘值，采用直線法計(jì)提折舊。(3)2016年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，華東公司要求對(duì)2015年12月26日購(gòu)入的商品在價(jià)格上給予5%的折讓，全部?jī)r(jià)款為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。(4)2016年4月25日，B公司收到法院通知，華南公司起訴其侵犯華南公司商標(biāo)權(quán)，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失5000萬(wàn)元，B公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬(wàn)元。至2016年4月30日法院尚未判決。下列各項(xiàng)關(guān)于B公司對(duì)上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。 10、B公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日，該公司在2016年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng):(1)B公司2015年10月份與華西公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使華西公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司被華西公司起訴，至2015年12月31日法院尚未判決。B公司2015年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬(wàn)元的賠償款。2016年3月5日法院判決，B公司需償付華西公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。（2）B公司2016年3月10日發(fā)現(xiàn)2015年6月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，在建工程成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)凈殘值，采用直線法計(jì)提折舊。(3)2016年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，華東公司要求對(duì)2015年12月26日購(gòu)入的商品在價(jià)格上給予5%的折讓，全部?jī)r(jià)款為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。(4)2016年4月25日，B公司收到法院通知，華南公司起訴其侵犯華南公司商標(biāo)權(quán)，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失5000萬(wàn)元，B公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬(wàn)元。至2016年4月30日法院尚未判決。下列各項(xiàng)關(guān)于B公司對(duì)上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。
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