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【單選題】

長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2014年1月1日從黃河公司購入一臺需要安裝的生產設備作為固定資產使用。合同約定，該設備的總價款為1 000萬元，增值稅進項稅額為170萬元，2014年1月1日支付570萬元，其中含增值稅170萬元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2014年年末支付)。2014年1月1日設備交付安裝，2015年1月1日支付安裝費等相關費用10萬元。該設備于2015年2月27日達到預定可使用狀態。假定同期銀行借款年利率為6％。已知：(P／A，6％，3)=2．6730，(P／A，6％，4)=3．4651。2015年2月26日固定資產的入賬價值為( )萬元。

A: 934.6

B: 905

C: 980.34

D: 976.68

答案解析

【答案】C

【考點】分期付款購買固定資產

【解析】本題重點考察了固定資產的入賬價值。

2014年1月1日，購入時確認的資產成本=400首付+（1000-400）÷3以后單期付款×2.6730三期年利率6%的年金現值系數（這相當于把三次付款分別求現值再加總）=934.6（萬元）。因為先付了400萬元，那么真正需要計算利息的本金是934.6-400=534.6（萬元）。2014年應確認的利息費用=（934.6-400）×0.06=32.08（萬元），在生產設備的安裝期間的利息費用，應計入固定資產成本。2014年底剩余本金相當于攤作成本=（934.6-400）最初本金+32.08計提利息而增加的本金-（1000-400）÷3分期付款而減少的本金=366.68（萬元）。2015年整年應確認的利息費用（應攤銷的未確認融資費用）=366.68×0.06=22.00（萬元），但該年固定資產在2月27日達到可用狀態，應計入固定資產成本的利息費用=22.00×2÷12=3.67（萬元）。固定資產成本的入賬價值=初始入賬成本934.6+安裝費10+第一年利息費用資本化32.08+第二年前兩個月的利息費用資本化3.67=980.35（萬元）

如果用計算器一步算下來，答案是C，由于分步詳解每步都約等，數字有偏差。

答案選 C

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1、2019年7月，長江房地產公司（一般納稅人）采用預收款方式將一棟于2017年開工的寫字樓出售給黃河公司，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2017年4月7日，合同規定銷售價格為6000萬元，當月黃河公司預付了3300萬元，余款在以后兩個月內結清。長江公司應預繳的增值稅稅額為（ ）。 2、長江公司與新華公司均為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%，2×20年5月1日，長江公司與新華公司進行債務重組，重組日長江公司應收新華公司賬款賬面余額為2000萬元，已提壞賬準備200萬元，其公允價值為1880萬元，長江公司同意新華公司以其生產的設備抵償全部債務，設備賬面價值為1700萬元，未計提減值準備，公允價值為1800萬元。假定不考慮其他因素。新華公司因債務重組影響當期損益的金額為（　　）萬元。 3、長江公司與新華公司均為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%，2×20年5月1日，長江公司與新華公司進行債務重組，重組日長江公司應收新華公司賬款賬面余額為2000萬元，已提壞賬準備200萬元，其公允價值為1880萬元，長江公司同意新華公司以其生產的設備抵償全部債務，設備賬面價值為1700萬元，未計提減值準備，公允價值為1800萬元。假定不考慮其他因素。新華公司因債務重組影響當期損益的金額為（　　）萬元。 4、長江公司和黃河公司均為增值稅一般納稅人，銷售動產適用的增值稅稅率為13%。2×20年5月，長江公司以其持有的100萬股大地公司股票（作為交易性金融資產核算）交換黃河公司生產的1臺大型機器設備，并將換入的設備作為固定資產核算。長江公司所持有大地公司股票的賬面價值為200萬元（其中成本為170萬元．公允價值變動損益為30萬元），在交換日的公允價值為220萬元。黃河公司的設備在交換日的賬面價值為170萬元，公允價值和計稅價格均為210萬元。長江公司另向黃河公司支付價款17.3萬元。假定該項資產交換具有商業實質，不考慮其他因素，長江公司換入該大型機器設備的入賬價值為（ ）萬元。 5、長江公司與新華公司均為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%，2×20年5月1日，長江公司與新華公司進行債務重組，重組日長江公司應收新華公司賬款賬面余額為2000萬元，已提壞賬準備200萬元，其公允價值為1880萬元，長江公司同意新華公司以其生產的設備抵償全部債務，設備賬面價值為1700萬元，未計提減值準備，公允價值為1800萬元。假定不考慮其他因素。新華公司因債務重組影響當期損益的金額為（　　）萬元。 6、 長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2014年1月1日從黃河公司購入一臺需要安裝的生產設備作為固定資產使用。合同約定，該設備的總價款為1 000萬元，增值稅進項稅額為170萬元，2014年1月1日支付570萬元，其中含增值稅170萬元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2014年年末支付)。2014年1月1日設備交付安裝，2015年1月1日支付安裝費等相關費用10萬元。該設備于2015年2月27日達到預定可使用狀態。假定同期銀行借款年利率為6％。已知：(P／A，6％，3)=2．6730，(P／A，6％，4)=3．4651。2015年2月26日固定資產的入賬價值為( )萬元。
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