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題目

【單選題】

甲公司決定以庫存商品和交易性金融資產(chǎn)(購買B公司的股票)與乙公司交換其持有的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)設(shè)備一臺。（1）甲公司庫存商品賬面余額為100萬元，公允價值（計稅價格）為180萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為350萬元（其中：成本為300萬元，公允價值變動為50萬元），公允價值為420萬元。（2）乙公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為400萬元，公允價值為453萬元；該長期股權(quán)投資并沒有形成合并，固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為300萬元，已計提折舊150萬元，公允價值117萬元（含增值稅），另外乙公司向甲公司支付銀行存款60.6萬元。（3）甲公司和乙公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。甲公司為換入長期股權(quán)投資支付相關(guān)稅費7萬元，為換入固定資產(chǎn)支付運費15萬元。乙公司為換入庫存商品支付保險費2萬元，為換入B公司的股票支付相關(guān)稅費5萬元。（4）假設(shè)兩公司都沒有為資產(chǎn)計提減值準備，整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司和乙公司的增值稅稅率均為17％。（5）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。乙公司換入庫存商品和交易性金融資產(chǎn)的入賬價值分別為（）。

A: 182萬元和420萬元

B: 180萬元和420萬元

C: 212.6萬元和425萬元

D: 210.6萬元和420萬元

答案解析

會計分錄編制解題思路（三步走模式）：第一步：將雙方交換的多項資產(chǎn)各自打包簡化成資產(chǎn)組，其中甲公司用于交換的庫存商品和交易性金融資產(chǎn)稱為資產(chǎn)組1，乙公司用于交換的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)稱為資產(chǎn)組2。第二步：先確定換入資產(chǎn)組的入賬總金額，參照一換一的思路展開。第三步：然后將換入資產(chǎn)組的入賬總金額分配給資產(chǎn)組內(nèi)的各項資產(chǎn)，最終確定每項資產(chǎn)的入賬金額。甲公司會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資 460=453+7 固定資產(chǎn) 115=100+15 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17=117/（1+17%）×17% 銀行存款 38.6= 60.6-15-7 貸：主營業(yè)務收入 180 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 30.6=180×17% 交易性金融資產(chǎn)——成本 300 ——公允價值變動 50 投資收益 70 借：公允價值變動損益 50 貸：投資收益 50 借：主營業(yè)務成本 100 貸：庫存商品 100 【提示】甲公司所獲得的股權(quán)并未形成合并，因此相關(guān)費用7萬元不計入管理費用，而直接計入長期股權(quán)投資入賬金額，但不與換入的固定資產(chǎn)共同承擔。乙公司會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理 150 累計折舊 150 貸：固定資產(chǎn) 300 借：庫存商品 182=180+2 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 30.6=180×17% 交易性金融資產(chǎn) 420 資產(chǎn)處置損益 50 貸：長期股權(quán)投資 400 投資收益 53 固定資產(chǎn)清理 150 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17=117/（1+17%）×17% 銀行存款 60.6+2 借：投資收益 5 貸：銀行存款 5

答案選 A