集英公司與藍(lán)天公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。集英公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)(投資對(duì)象為股票)換入藍(lán)天公司生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元,其中成本為1800萬元,公允價(jià)值變動(dòng)為200萬元,當(dāng)日的公允價(jià)值為2100萬元;藍(lán)天公司用于交換的A產(chǎn)品的成本為1600萬元,不含稅公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為2000萬元,集英公司另支付補(bǔ)價(jià)240萬元。藍(lán)天公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費(fèi)等60萬元。集英公司將換入的A產(chǎn)品作為庫存商品核算,藍(lán)天公司將換入的金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。在按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本的情況下,發(fā)生補(bǔ)價(jià)的,下列說法中正確的有( )。
A: 支付補(bǔ)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作換入資產(chǎn)的成本
B: 支付補(bǔ)價(jià)的,換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
C: 收到補(bǔ)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值(或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià))和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的成本
D: 收到補(bǔ)價(jià)的,換入資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
E: 收到補(bǔ)價(jià)的,換入資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積
題目解析: 集英公司用于交換的資產(chǎn)公允價(jià)值=2100+240=2340萬元 藍(lán)天公司用于交換的資產(chǎn)公允價(jià)值=2000×(1+17%)=萬元 結(jié)論:雙方等價(jià)交換 集英公司會(huì)計(jì)分錄如下: 借:庫存商品 2000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340=2000×17% 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 1800 ——公允價(jià)值變動(dòng) 200 投資收益 100 銀行存款 240 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 貸:投資收益 200 藍(lán)天公司會(huì)計(jì)分錄如下: 借:其他權(quán)益工具投資——成本 2160=2000+60 銀行存款 240 貸:主營業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340=2000×17% 銀行存款 60 借:主營業(yè)務(wù)成本 1600 貸:庫存商品 1600
答案選 ABCD