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題目
【單選題】

甲公司自2014年2月1日開(kāi)始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究階段支出300萬(wàn)，開(kāi)發(fā)階段支出500萬(wàn)，其中開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬(wàn)，至2014年7月1日專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，稅法的預(yù)計(jì)使用年限為8年，會(huì)計(jì)和稅法確定的預(yù)計(jì)凈殘值為0，均按直線法攤銷(xiāo)計(jì)入到當(dāng)期管理費(fèi)用，該公司2014年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%,除上述事項(xiàng)外會(huì)計(jì)和稅法認(rèn)定一致。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2014年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)形成的遞延所得稅為（ ）

A: 遞延所得稅資產(chǎn)50.63

B: 遞延所得稅資產(chǎn)100

C: 遞延所得稅負(fù)債50.63

D: 0

答案解析

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答案選 D

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1、甲公司2018年3月3日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，至2018年6月30日，研究階段結(jié)束，共發(fā)生研究費(fèi)用50萬(wàn)元。2018年7月1日開(kāi)始進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，至2019年2月2日，開(kāi)發(fā)階段完成，形成一項(xiàng)非專利技術(shù)，該階段共發(fā)生相關(guān)支出180萬(wàn)元，其中資本化支出150萬(wàn)元，其余支出費(fèi)用化。則甲公司應(yīng)該確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)的成本為（）萬(wàn)元。 2、甲公司自2014年2月1日開(kāi)始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究階段支出300萬(wàn)，開(kāi)發(fā)階段支出500萬(wàn)，其中開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬(wàn)，至2014年7月1日專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，稅法的預(yù)計(jì)使用年限為8年，會(huì)計(jì)和稅法確定的預(yù)計(jì)凈殘值為0，均按直線法攤銷(xiāo)計(jì)入到當(dāng)期管理費(fèi)用，該公司2014年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%,除上述事項(xiàng)外會(huì)計(jì)和稅法認(rèn)定一致。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2014年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（    ）萬(wàn)元。 3、甲公司自2014年2月1日開(kāi)始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究階段支出300萬(wàn)，開(kāi)發(fā)階段支出500萬(wàn)，其中開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬(wàn)，至2014年7月1日專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，稅法的預(yù)計(jì)使用年限為8年，會(huì)計(jì)和稅法確定的預(yù)計(jì)凈殘值為0，均按直線法攤銷(xiāo)計(jì)入到當(dāng)期管理費(fèi)用，該公司2014年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%,除上述事項(xiàng)外會(huì)計(jì)和稅法認(rèn)定一致。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2014年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（    ）萬(wàn)元。 4、甲公司自2018年2月1日開(kāi)始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究階段支出300萬(wàn)，開(kāi)發(fā)階段支出500萬(wàn)，其中開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬(wàn)，至2018年7月1日專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為8年，稅法的預(yù)計(jì)使用年限為8年，會(huì)計(jì)和稅法確定的預(yù)計(jì)凈殘值為0，均按直線法攤銷(xiāo)計(jì)入到當(dāng)期管理費(fèi)用，該公司2018年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%,除上述事項(xiàng)外會(huì)計(jì)和稅法認(rèn)定一致。不考慮其他因素， 2018年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)形成的遞延所得稅為（  ） 5、甲公司自2014年2月1日開(kāi)始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究階段支出300萬(wàn)，開(kāi)發(fā)階段支出500萬(wàn)，其中開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬(wàn)，至2014年7月1日專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，稅法的預(yù)計(jì)使用年限為8年，會(huì)計(jì)和稅法確定的預(yù)計(jì)凈殘值為0，均按直線法攤銷(xiāo)計(jì)入到當(dāng)期管理費(fèi)用，該公司2014年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%,除上述事項(xiàng)外會(huì)計(jì)和稅法認(rèn)定一致。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2014年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)形成的遞延所得稅為（  ） 6、甲公司自2019年2月1日開(kāi)始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究階段支出300萬(wàn)，開(kāi)發(fā)階段支出500萬(wàn)，其中開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬(wàn)，至2020年7月1日專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，稅法的預(yù)計(jì)使用年限為8年，會(huì)計(jì)和稅法確定的預(yù)計(jì)凈殘值為0，均按直線法攤銷(xiāo)計(jì)入到當(dāng)期管理費(fèi)用，該公司企業(yè)所得稅稅率為25%,除上述事項(xiàng)外會(huì)計(jì)和稅法認(rèn)定一致。假設(shè)稅法上規(guī)定此項(xiàng)技術(shù)可以加計(jì)75%扣除（包括費(fèi)用化和后續(xù)攤銷(xiāo)）要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2020年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（    ）萬(wàn)元。 7、甲公司自2014年2月1日開(kāi)始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究階段支出300萬(wàn)，開(kāi)發(fā)階段支出500萬(wàn)，其中開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬(wàn)，至2014年7月1日專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，稅法的預(yù)計(jì)使用年限為8年，會(huì)計(jì)和稅法確定的預(yù)計(jì)凈殘值為0，均按直線法攤銷(xiāo)計(jì)入到當(dāng)期管理費(fèi)用，該公司2014年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%,除上述事項(xiàng)外會(huì)計(jì)和稅法認(rèn)定一致。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2014年的應(yīng)交所得稅為（   ）萬(wàn)元 8、甲公司自2014年2月1日開(kāi)始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究階段支出300萬(wàn)，開(kāi)發(fā)階段支出500萬(wàn)，其中開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬(wàn)，至2014年7月1日專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，稅法的預(yù)計(jì)使用年限為8年，會(huì)計(jì)和稅法確定的預(yù)計(jì)凈殘值為0，均按直線法攤銷(xiāo)計(jì)入到當(dāng)期管理費(fèi)用，該公司2014年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%,除上述事項(xiàng)外會(huì)計(jì)和稅法認(rèn)定一致。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2014年的應(yīng)交所得稅為（   ）萬(wàn)元 9、甲公司自2020年2月1日開(kāi)始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究階段支出300萬(wàn)，開(kāi)發(fā)階段支出500萬(wàn)，其中開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬(wàn)，至2020年7月1日專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，稅法的預(yù)計(jì)使用年限為8年，會(huì)計(jì)和稅法確定的預(yù)計(jì)凈殘值為0，均按直線法攤銷(xiāo)計(jì)入到當(dāng)期管理費(fèi)用，該公司2020年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%,除上述事項(xiàng)外會(huì)計(jì)和稅法認(rèn)定一致。假設(shè)稅法上規(guī)定此項(xiàng)技術(shù)可以加計(jì)75%扣除（包括費(fèi)用化和后續(xù)攤銷(xiāo)）要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2020年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)形成的遞延所得稅為（  ）,2020年的應(yīng)交所得稅為（   ）萬(wàn)元。 10、【資料2】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年年初，該企業(yè)“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額為150萬(wàn)元。“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目余額為120萬(wàn)元。2021年發(fā)生與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）1月10日，該企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的非專利技術(shù)，截至5月31日，共發(fā)生研發(fā)支出300萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成硏究階段。 （2）6月1日上述非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，截至12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)全部結(jié)束，共發(fā)生開(kāi)發(fā)支出200萬(wàn)元，其中符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出為180萬(wàn)元，確認(rèn)可抵扣的增值稅稅額為23.4萬(wàn)元。該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定用途并形成非專利技術(shù)。該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。 （3）除上述非專利技術(shù)外，該企業(yè)其他無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)金額為12萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 2.根據(jù)資料（1）和資料（2），該企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。
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