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【單選題】

甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2014年應確認遞延所得稅負債的金額是（ ）萬元。

A: 676.40

B: 625

C: 630

D: 675.11

答案解析

題目解析： 2014年1月1日     借：持有至到期投資——成本      1000                       ——利息調整   185.61       貸：銀行存款                  1185.61   2014年7月20日     借：其他權益工具投資——成本    5000=500×10       貸：銀行存款                  5000   2014年8月2日     借：交易性金融資產——成本  100       貸：銀行存款              100   2014年12月31日     借：應收利息/銀行存款               100=1000×10%       貸：投資收益                       94.85=1185.61×8%           持有至到期投資——利息調整      5.15       借：其他權益工具投資——公允價值變動    2500=500×（15-10）       貸：其他綜合收益                      2500       借：交易性金融資產——公允價值變動  20=120-100       貸：公允價值變動損益              20   2014年差異變化分析

業務序號    差異類型    發生額或轉回額    遞延所得稅影響報表    

1    永久性差異    

2    應納稅暫時性差異    +2500    資產負債表    

3    應納稅暫時性差異    +20    利潤表    

           借：所得稅費用                                          476.29=（2000-94.85）×25%            貸：應交稅費——應交所得稅         471.29=（2000-94.85-20）×25%              遞延所得稅負債                                     5=20×25%   借：其他綜合收益                                     625=2500×25%   貸：遞延所得稅負債                            625    
 2015年12月31日     借：應收利息/銀行存款               100=1000×10%       貸：投資收益                       94.44=[1185.61×（1+8%）-100]×8%           持有至到期投資——利息調整      5.56       借：其他綜合收益                        1000=500×（15-13）       貸：其他權益工具投資——公允價值變動  1000       借：銀行存款                            130 貸：交易性金融資產——成本            100 ——公允價值變動     20           投資收益                           10       借：公允價值變動損益    20       貸：投資收益          20   2015年差異變化分析

業務序號    差異類型    發生額或轉回額    遞延所得稅影響報表    

1    永久性差異    

2    應納稅暫時性差異    -1000    資產負債表    

3    應納稅暫時性差異    -20    利潤表    

           借：所得稅費用                                           626.39                    遞延所得稅負債                                    5=20×25%            貸：應交稅費——應交所得稅          631.39=（2600-94.44+20）×25%   借：遞延所得稅負債                                 250=1000×25%   貸：其他綜合收益                                 250


答案選 C

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1、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2015年應納稅所得額為（    ）萬元。 2、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2015年應納稅所得額為（    ）萬元。 3、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2014年應納稅所得額為（    ）萬元。 4、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2014年應納稅所得額為（    ）萬元。 5、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2015年應確認的所得稅費用為（    ）萬元。 6、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2015年應確認的所得稅費用為（    ）萬元。 7、甲公司有關業務如下： （1）2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的國債。購入時實際支付價款1175.61萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為10%，年實際利率為8%，每年l2月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 （2）2014年7月20日從二級市場購入M公司股票500萬股，每股市價10元，沒有發生相關稅費，甲公司將其作為其他權益工具投資核算。2014年、2015年12月31日該股票的公允價值分別為每股15元、13元。至2015年末該股票尚未對外賣出。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 （3）2014年8月2日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 100萬元，作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，該投資的市價為120萬元。2015年1月初出售該權益性投資，收到價款130萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。 （4）2014年、2015年12月31日稅前會計利潤分別為2000萬元、2600萬元，假定無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年年初甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額均為0。 要求：不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列各題。（涉及計算的，保留小數點后兩位）甲公司2014年應確認遞延所得稅負債的金額是（    ）萬元。
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