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【多選題】

甲公司于2×21年3月1日銷售一批商品，共銷售5萬件，每件售價100元，每件成本80元。同時，甲公司與客戶在銷售合同中約定了銷售退回條款，約定2×21年6月30日前該商品如出現質量問題，客戶可以將其退回。甲公司銷售當日預計該商品退回率為12%。2×21年3月31日，甲公司根據最新情況重新預計商品退回率，認為退貨率應調整為10%。假定不考慮增值稅，下列說法中正確的有（　）。

A: 甲公司應當在客戶取得商品的控制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額確認收入

B: 甲公司應在2×21年3月1日將預期因銷售退回而需退還給客戶的60萬元確認為預計負債

C: 甲公司在2×21年3月因銷售該批商品應確認的收入金額為440萬元

D: 甲公司應在3月末按照調整后的最新退貨率再確認收入10萬元

答案解析

選項AB，3月1日確認的收入金額＝5×100×（1－12%）＝440（萬元）；3月1日確認的預計負債金額＝5×100×12%＝60（萬元）。選項CD，3月末應按照調整后的最新退貨率再確認收入＝5×100×（12%－10%）＝10（萬元），因此3月份因該項銷售確認的收入為450萬元。所以選項C ，不正確。

答案選 ABD

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1、【2501711】甲公司2×19年12月11日與乙公司簽訂一項合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品500件，單位售價為5萬元（不含增值稅），單位成本為3萬元（未計提存貨跌價準備）；合同約定乙公司應在甲公司發出產品的30天內支付貨款，甲公司于12月20日發出A產品。2×20年，上述A產品因質量問題發生退回共70件，其中有20件退回發生于甲公司于2×19年度財務報告批準對外報出前。假定按稅法規定，公司發出商品時應確認收入的實現。資產負債表日后期間，實際發生退貨時可以調整報告年度的應交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。關于甲公司2×20年A產品銷售退回的會計處理中，正確的有（    ）。 2、【2501611】甲公司2015年度財務報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用企業所得稅稅率 25% ,假定不考慮其他影響因素，則該項業務應調整2015年凈損益的金額是（ ）萬元。 3、【2021】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×20年9月20日，甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的H產品，該批H產品收回后以不高于受托方的計稅價格直接用于銷售。為加工該批H產品，甲公司耗用原材料成本為60萬元，支付加工費30萬元，增值稅稅額3.9萬元，消費稅稅額為10萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批H產品的初始入賬金額為（  ）萬元。 4、1.甲公司2×20年度發生的部分交易或事項如下：（1）12月1日，發出A產品一批，委托乙公司以收取手續費方式代銷，乙公司按照A產品銷售價格的5％收取代銷手續費，并在應付甲公司的款項中扣除。甲公司能夠要求將委托代銷的商品退回或者將其銷售給其他方（其他經銷商），12月31日，收到乙公司的代銷清單，代銷清單載明乙公司已銷售上述委托代銷A產品的20％。（2）12月10日起，開始為丙公司專門制造一臺B產品。至12月31日，B產品尚未制造完成，共計已發生成本165萬元。（3）12月12日，接受丁公司的來料加工業務，至12月31日，來料加工業務尚未完成，共計領用來料加工原材料的40％，實際發生加工成本185萬元。假定甲公司在完成來料加工業務時確認加工收入并結轉加工成本。（4）12月15日，因客戶要求，采用自行提貨的方式向戊公司銷售C產品一批，當日，甲公司開具增值稅專用發票，并向戊公司收取貨款。至12月31日，戊公司尚未提貨，甲公司能自行使用該商品或將該商品提供給其他客戶。下列各項中，作為甲公司2×20年12月31日資產負債表存貨項目列示的有（  ）。 5、甲公司 2×18年財務報告于 2×19 年 4 月 30日對外報出。2×19年 1 月 1 日至 4月 30日之間，甲公司發生業務如下：（1）1月 1日，甲公司向銀行舉借巨額債務，用于杠桿收購業務。（2）2月 1日，由于產品質量問題，甲公司收到客戶退回的一批 A產品，該批產品為 2×18 年 11 月對外銷售，售價 300萬元，成本 250萬元。（3）3月 1日，將 B產品發出成本計量方式由個別計價法改為移動加權平均法。（4）3月18日，董事會會議通過2×18年度利潤分配預案，擬分配現金股利6000萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理不正確的是（ ）。 6、甲公司 2×15 年 12 月 20 日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應于 2×15 年 5 月 20 日前將合同標的商品運抵乙公司并經驗收，在商品運抵乙公司前發生毀損、價值變動等風險由甲公司承擔。甲公司該項合同中所售商品為庫存 W 商品，2×14 年 12 月 30 日，甲公司根據合同向乙公司開具了增值稅專用發票并于當日確定了商品銷售收入。W商品于 2×15 年 5 月 10 日發出并于 5 月 15 日運抵乙公司驗收合格。對于公司 2×14 年 W 商品銷售收入確認的恰當性判斷，除考慮與會計準則規定的收入確認條件的符合性以外，還應考慮可能違背的會計基本假設是（   ）。 7、甲公司 2×15 年 12 月 20 日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應于 2×15 年 5 月 20 日前將合同標的商品運抵乙公司并經驗收，在商品運抵乙公司前發生毀損、價值變動等風險由甲公司承擔。甲公司該項合同中所售商品為庫存 W 商品，2×14 年 12 月 30 日，甲公司根據合同向乙公司開具了增值稅專用發票并于當日確定了商品銷售收入。W商品于 2×15 年 5 月 10 日發出并于 5 月 15 日運抵乙公司驗收合格。對于公司 2×14 年 W 商品銷售收入確認的恰當性判斷，除考慮與會計準則規定的收入確認條件的符合性以外，還應考慮可能違背的會計基本假設是（   ）。 8、2019年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2020年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產品100件。2019年12月31日，甲公司庫存該產品100件，每件實際成本和市場價格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預計向乙公司銷售該批產品將發生相關稅費10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產品在2019年12月31日資產負債表中應列示的金額為（    ）萬元 9、3.（單選）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×21年1月1日銷售一批商品，共銷售5萬件；每件售價100元，每件成本80元。同時，甲公司與客戶簽訂銷售退回條款，約定2×21年3月31日前該商品如出現質量問題可以將其退回。甲公司銷售當日預計該商品退回率為12%。假定不考慮增值稅，甲公司因銷售該批商品2×21年1月應確認收入的金額為（    ）萬元。 10、【2201317】甲公司按季度計算匯兌損益。2×21年6月3日，向乙公司出口銷售商品1 000萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣。假設不考慮相關稅費，貨款尚未收到。6月30日，甲公司仍未收到乙公司的銷售貨款，當日的即期匯率為1美元=6.55元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響，則6月30日應收賬款產生的匯兌差額是（ ）。
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