全讯网3344222.com.,天空娱乐城2012世界杯比分预测球坛比分,赌神炸金花金币(中国)·官方网站

題目

【單選題】

B公司有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×14年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2×16年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×17年12月31日之前行使完畢。2×14年 12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為28 000元。2×15年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為12元，至2×15年年末有10名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)一年中還將有5名管理人員離開。稅法規(guī)定該股份支付在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。（2）2×14年B公司發(fā)生研究開發(fā)支出1 000萬元，在2×14年7月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中800萬元予以資本化；預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研究開發(fā)支出按150%稅前扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的l50%予以攤銷。（3）B公司適用的所得稅稅率為25%，2014年期初無遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。2×14年、2×15年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤均為800萬元，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，回答下列各題。B公司下列有關(guān)2×15年的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A: 2×15年增加遞延所得稅資產(chǎn)1萬元

B: 2×15年增加遞延所得稅資產(chǎn)86萬元

C: 2×15年應(yīng)納稅所得額為764萬元

D: 2×15年所得稅費(fèi)用為190萬元

E: 2×15年所得稅費(fèi)用為764萬元

答案解析

業(yè)務(wù)1：稅法規(guī)定該股份支付在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。在2×16年開始領(lǐng)取現(xiàn)金前，稅法上不認(rèn)可應(yīng)付職工薪酬，即2×14年和2×15年年末的應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)均為0。 2×14年1月1日當(dāng)日不編制會(huì)計(jì)分錄 2×14年12月31日借：管理費(fèi)用 2.8=28 000/10000 貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付 2.8 2×15年12月31日借：管理費(fèi)用 4=[（100-10-5）×100×12×2/3-28 000]/10000 貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付 4 業(yè)務(wù)2：三大“暫1”之一，承認(rèn)暫時(shí)性差異的存在但不確認(rèn)。 2×14年差異變化分析

業(yè)務(wù)序號(hào) 差異類型發(fā)生額或轉(zhuǎn)回額遞延所得稅影響報(bào)表

（1）暫2-可抵扣暫時(shí)性差異 2.8 利潤表

（2）暫1-可抵扣暫時(shí)性差異承認(rèn)但不確認(rèn)

2×15年差異變化分析

業(yè)務(wù)序號(hào) 差異類型發(fā)生額或轉(zhuǎn)回額遞延所得稅影響報(bào)表

（1）暫2-可抵扣暫時(shí)性差異 4 利潤表

（2）暫1-可抵扣暫時(shí)性差異承認(rèn)但不確認(rèn)

2×14年12月31日借：所得稅費(fèi)用 170=（800-200×50%-800×50%×1/10×1/2）×25% 遞延所得稅資產(chǎn) 0.7=2.8×25% 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 170.7=（800+2.8-200×50%-800×50%×1/10×1/2）×25% 2×15年12月31日借：所得稅費(fèi)用 190=（800-800×50%×1/10）×25% 遞延所得稅資產(chǎn) 1=4×25% 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 191=（800+4-800×50%×1/10）×25%

答案選 D