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題目
【判斷題】

【0501915】成本模式進行后續計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換日的差額計入當期損益。（ ）

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

【解析】本題考查投資性房地產的轉換。 在成本模式后續計量下，企業將投資性房地產轉換為自用房地產，應當按該項投資性房地產在轉換日的賬面余額、累計折舊或攤銷、減值準備等，分別轉入“固定資產”“累計折舊”“固定資產減值準備”等科目；按投資性房地產的賬面余額，借記“固定資產”或“無形資產”科目，貸記“投資性房地產”科目；按已計提的折舊或攤銷，借記“投資性房地產累計折舊(攤銷)”科目，貸記“累計折舊”或“累計攤銷”科目；原已計提減值準備的，借記“投資性房地產減值準備”科目 ，貸記“固定資產減值準備”或 “無形資產減值準備”科目。轉換日借方與貸方沒有差額。

答案選 B

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1、甲公司2×21年6月30日將自用房產轉作出租，且采用公允價值模式進行后續計量，該房產原值為1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，至2×21年6月30日已經使用4年，未計提減值準備，轉換日公允價值為800萬元，2×21年12月31日公允價值為960萬元。假設稅法對該房產以歷史成本計量，且與房產自用時的折舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司下列與該投資性房地產確認和計量相關的表述中，錯誤的是（  ）。 2、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 3、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 4、甲公司為房地產開發企業，2018年11月30日收回一項2013年12月建造完成并開始出租的已到期的用于經營租賃的寫字樓當即改為自用，該寫字樓的成本為1 500萬元，累計的公允價值變動收益為300萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，未計提減值準備，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，轉換當日的公允價值為2 000萬元，轉換日對其使用年限、折舊方法及凈殘值的估計不變，則下列說法中正確的有（　）。 5、華東公司于2012年6月12日外購一項投資性房地產，購買價款為500萬元，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用成本模式進行后續計量，并采用年限平均法計提折舊。2015年發生的與該投資性房地產有關的后續支出如下：2016年6月30日開始對該投資性房地產進行改擴建（已收取當年上半年租金60萬元），改擴建后將繼續用于經營出租。改擴建期間共發生改良支出100萬元，均滿足資本化條件，2016年9月30日改擴建完成并對外出租，租期為2016年10月1日至2018年9月30日，月租金20萬元，改擴建后預計剩余使用壽命為20年，預計凈殘值為零。2016年10月對該項投資性房地產進行日常維護，發生維護支出5萬元。不考慮其他因素，則華東公司2016年因持有該項投資性房地產影響損益的金額為（  ）萬元。 6、華東公司于2012年6月12日外購一項投資性房地產，購買價款為500萬元，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用成本模式進行后續計量，并采用年限平均法計提折舊。2015年發生的與該投資性房地產有關的后續支出如下：2016年6月30日開始對該投資性房地產進行改擴建（已收取當年上半年租金60萬元），改擴建后將繼續用于經營出租。改擴建期間共發生改良支出100萬元，均滿足資本化條件，2016年9月30日改擴建完成并對外出租，租期為2016年10月1日至2018年9月30日，月租金20萬元，改擴建后預計剩余使用壽命為20年，預計凈殘值為零。2016年10月對該項投資性房地產進行日常維護，發生維護支出5萬元。不考慮其他因素，則華東公司2016年因持有該項投資性房地產影響損益的金額為（  ）萬元。 7、華東公司于2012年6月12日外購一項投資性房地產，購買價款為500萬元，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用成本模式進行后續計量，并采用年限平均法計提折舊。2015年發生的與該投資性房地產有關的后續支出如下：2016年6月30日開始對該投資性房地產進行改擴建（已收取當年上半年租金60萬元），改擴建后將繼續用于經營出租。改擴建期間共發生改良支出100萬元，均滿足資本化條件，2016年9月30日改擴建完成并對外出租，租期為2016年10月1日至2018年9月30日，月租金20萬元，改擴建后預計剩余使用壽命為20年，預計凈殘值為零。2016年10月對該項投資性房地產進行日常維護，發生維護支出5萬元。不考慮其他因素，則華東公司2016年因持有該項投資性房地產影響損益的金額為（  ）萬元。 8、英明公司于2015年6月12日外購一項投資性房地產，購買價款為500萬元，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用成本模式進行后續計量，并采用年限平均法計提折舊。2019年發生的與該投資性房地產有關的后續支出如下：2019年6月30日開始對該投資性房地產進行改擴建，改擴建后將繼續用于經營出租。改擴建之前英明公司2019年1月份至6月份確認租金收入45萬元。改擴建期間共發生改良支出100萬元，均滿足資本化條件，2019年9月30日改擴建完成并對外出租，租期為2019年10月1日至2021年9月30日，月租金20萬元，改擴建后預計剩余使用壽命為20年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。2019年10月對該項投資性房地產進行日常維護，發生維護支出5萬元。不考慮其他因素，則英明公司2019年因持有該項投資性房地產影響損益的金額為( )萬元。 9、甲企業為一家非房地產開發企業，2017年6月30日收回一項出租的投資性房地產后直接出售，取得價款3 500萬元。已知該投資性房地產原為其自用的辦公樓，2016年6月30日開始出租，租期一年，并一次性預收年租金200萬，該辦公樓轉換日的賬面價值為2 800萬元。甲企業對投資性房地產按公允價值模式進行后續計量，2016年6月30日、2016年12月31日、2017年6月30日的公允價值分別為3 000萬元、3 300萬元、3 500萬元，不考慮相關稅費，求該投資性房地產處置當年對損益的影響為多少萬元。（     ）   10、華東公司于2012年6月12日外購一項投資性房地產，購買價款為500萬元，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用成本模式進行后續計量，并采用年限平均法計提折舊。2016年發生的與該投資性房地產有關的后續支出如下：2016年6月30日開始對該投資性房地產進行改擴建（已收取當年上半年租金60萬元），改擴建后將繼續用于經營出租。改擴建期間共發生改良支出100萬元，均滿足資本化條件，2016年9月30日改擴建完成并對外出租，租期為2016年10月1日至2018年9月30日，月租金20萬元，改擴建后預計剩余使用壽命為20年，預計凈殘值為零。2016年10月對該項投資性房地產進行日常維護，發生維護支出5萬元。不考慮其他因素，則華東公司2016年因持有該項投資性房地產影響損益的金額為（  ）萬元。
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