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【單選題】

2010年3月，母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎(chǔ)。編制2010年合并財務報表時，因該設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　）。

A: －180萬元

B: 185萬元

C: 200萬元

D: －138.75萬元

答案解析

【答案解析】 因該設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額＝－（1 000營業(yè)收入－800營業(yè)成本）＋15折舊對管理費用的影響＋46.25所得稅費用＝－138.75（萬元）。
2010年末編制相關(guān)的抵銷分錄：
借：營業(yè)收入　　　　　　　1 000
　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　800
　　　　固定資產(chǎn)——原價　　　　200
當期多計提折舊的抵銷：
借：固定資產(chǎn)——累計折舊　15
　　貸：管理費用　　　（200/10×9/12）15
借：遞延所得稅資產(chǎn)[（200－15）×25%]46.25
　　貸：所得稅費用 46.25
提示：稅法認可的設備價值是1 000萬元，而站在集團角度賬面價值是800萬元，所以會產(chǎn)生會計與稅法的差異200萬元；而由于合并報表中又抵銷了15的折舊，減少了初始的稅會差異，所以期末可抵扣暫時性差異＝200－15＝185（萬元），應確認遞延所得稅資產(chǎn)＝185×25%＝46.25（萬元）。

答案選 D

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1、2018年 4月,母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元，未發(fā)生跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊 ,該設備預計使用年限為10年,預計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財務報表時 ,因該設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　）萬元。 2、2018年 4月 ,母公司以 1 000萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為 800萬元，未發(fā)生跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊 ,該設備預計使用年限為 10年 ,預計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財務報表時 ,因該設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　　）萬元。 3、2018年 4月 ,母公司以 1 000萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為 800萬元，未發(fā)生跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊 ,該設備預計使用年限為 10年 ,預計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財務報表時 ,因該設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　　）萬元。 4、2×19年 3月 ,母公司以 800萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為 400萬元，未發(fā)生跌價準備。子公司于收到當日投入使用并發(fā)生相關(guān)運費10萬元，并采用年限平均法對該設備計提折舊 ,該設備預計使用年限為 10年 ,預計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2× 19年合并財務報表時 ,因該設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（    ）萬元。 5、2010年3月，母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎(chǔ)。編制2010年合并財務報表時，因該設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　）。 6、2018年 3月,母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元，未發(fā)生跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊 ,該設備預計使用年限為10年,預計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財務報表時 ,因該設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　）萬元。
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