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題目
【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司對其所得稅采用資產負債表債務法核算，其適用的所得稅稅率為25%。2×14年3月5日從其擁有70%股份的子公司購進管理用設備一臺，該設備系其子公司生產的產品，其成本400萬元，售價500萬元（不含增值稅），作為固定資產核算，另支付運輸安裝費50萬元，甲公司已付款且該設備當月投入仍作為固定資產使用，預計使用5年，凈殘值為0。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第題目。下列關于2×14年該業務的抵銷分錄中，不正確的是（ ）。

A: 借：營業收入 500 貸：營業成本 400 固定資產——原價 100

B: 借：固定資產——累計折舊 15 貸：管理費用 15

C: 借：所得稅費用 21.25 貸：遞延所得稅負債 21.25

D: 借：遞延所得稅資產 21.25 貸：所得稅費用 21.25

答案解析

題目解析： 甲公司個別報表 2×14年3月5日 借：固定資產                            550=500+50     應交稅費——應交增值稅（進項稅額）   85   貸：銀行存款                          635   2×14年4月-12月 借：管理費用    82.5=550/5×9/12   貸：累計折舊  82.5 2×15年 借：管理費用    110=550/5   貸：累計折舊  110   甲公司合并工作底稿 2014年 借：營業收入            500   貸：營業成本          400       固定資產——原價  100   借：固定資產——累計折舊    15=（500-400）/5×9/12   貸：管理費用              15   借：遞延所得稅資產  21.25=（100-15）×25%   貸：所得稅費用    21.25   2015年 借：未分配利潤          100   貸：固定資產——原價  100   借：固定資產——累計折舊    35   貸：未分配利潤——年初    15       管理費用              20   借：遞延所得稅資產          21.25=（100-15）×25%   貸：未分配利潤——年初    21.25   借：所得稅費用          5=20×25%   貸：遞延所得稅資產    5   2015年年末合并報表中固定資產報表項目的金額，有兩種計算方法： 方法一：（400+50）/5×（5-9/12-1）=292.5萬元 方法二：550-（82.5+110）-100+35=292.5萬元  

答案選 C

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1、甲公司為增值稅一般納稅人,采用實際成本法核算原材料。2019年5月委托黃河公司(一般納稅人)加工應稅消費品一批,收回后直接對外銷售。甲公司發出原材料成本為100000元,支付的加工費為35000元(不含增值稅),黃河公司代收代繳的消費稅為15000元,該批應稅消費品已經加工完成并驗收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率13%、消費稅稅率10%,則甲公司將委托加工消費品收回時,其入賬成本為( )元。 2、      甲公司為增值稅一般納稅人,采用實際成本法核算原材料。2019年5月委托黃河公司(一般納稅人)加工應稅消費品一批,收回后直接對外銷售。甲公司發出原材料成本為100000元,支付的加工費為35000元(不含增值稅),黃河公司代收代繳的消費稅為15000元,該批應稅消費品已經加工完成并驗收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率13%、消費稅稅率10%,則甲公司將委托加工消費品收回時,其入賬成本為( )元。 3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率13%。2×19年9月，甲公司向乙公司發出一批原材料，實際成本170萬元，增值稅稅額22.1萬元；委托乙公司代為加工應稅消費品，該消費品適用的消費稅稅率為10%，加工完成收回后全部直接用于對外銷售；加工過程中發生加工費10萬元，增值稅稅額1.3萬元。不考慮其他因素，該批加工物資收回后，實際成本為（  ）萬元。 4、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16%，銷售不動產適用的增值稅稅率為10%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為160萬元。款項尚未收到。因乙公司資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款，經過兩者的協商，乙公司用自己的廠房抵債，該廠房的原值為1500萬元，累計折舊750萬元，計提減值準備250萬元，公允價值（等于計稅基礎）為1000萬元。甲公司因為該筆應收賬款計提了260萬元的壞賬準備。假定不考慮其他因素的影響，則甲公司因該債務重組對下列處理不正確的有（　　）。 5、26.甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算原材料。2016年12月委托黃河公司(一般納稅人)加工應稅消費品一批，收回后直接對外銷售。甲公司發出原材料成本為100000元，支付的加工費為35000元(不含增值稅)，黃河公司代收代繳的消費稅為15000元，該批應稅消費品已經加工完成并驗收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率17%、消費稅稅率10%，則甲公司將委托加工消費品收回時，其入賬成本為( )元。  6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對其所得稅采用資產負債表債務法核算，其適用的所得稅稅率為25%。2×17年3月5日從其擁有70%股份的子公司購進管理用設備一臺，該設備系其子公司生產的產品，其成本400萬元，售價500萬元（不含增值稅），作為固定資產核算，甲公司已付款且該設備當月投入仍作為固定資產使用，預計使用5年，凈殘值為0。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，甲公司于2×17年年末編制合并報表時涉及該業務所抵銷多計提的折舊金額是（   ）萬元。 7、甲公司委托乙公司加工用于繼續加工的應稅消費品，甲公司發出原材料的計劃成本為10 000元，材料成本差異率為3％（節約）；乙公司加工完成時計算應收取的加工費為5 000元（不含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％,應稅消費品的消費稅稅率為10％。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為（　　）元。 8、甲公司委托乙公司加工用于繼續加工的應稅消費品，甲公司發出原材料的計劃成本為10 000元，材料成本差異率為3％（節約）；乙公司加工完成時計算應收取的加工費為5 000元（不含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％,應稅消費品的消費稅稅率為10％。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為（　　）元。 9、甲企業3月以含稅價格65540元（成本價為45666元）的自產產品與乙公司換取原材料一批，交換貨物均適用13%增值稅稅率，成本利潤率8%。雙方均為增值稅一般納稅人，均對此取得增值稅專用發票。甲企業該業務應計算增值稅銷項稅額【 】元。 10、甲企業2023年3月以含稅價格65540元（成本價為45666元）的自產產品與乙公司換取原材料一批，交換貨物均適用13%增值稅稅率，成本利潤率8%。雙方均為增值稅一般納稅人，均對此取得增值稅專用發票。甲企業該業務應計算增值稅銷項稅額【 】元。
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