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題目
【多選題】

下列屬于因不可預見的情況導致無法在存貨盤點現場實施監盤的有(



A: 注冊會計師身體不適,無法到達存貨存放地實施存貨監盤

B: 由于大霧天氣,注冊會計師無法實施存貨監盤程序

C: 因飛機延誤,注冊會計師不能準時到達存貨存放地實施存貨監盤

D: 被審計單位存貨被積雪覆蓋

答案解析

兩種導致無法在存貨盤點現場實施監盤情形,一是注冊會計師無法親臨現場,即由于不可抗力導致其無法到達存貨存放地實施存貨監盤,選項AC正確,二是氣候因素,即由于惡劣的天氣導致注冊會計師無法實施存貨監盤程序,或由于惡劣的天氣無法觀察存貨,選項BD正確。

答案選 ABCD

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1、【1104624】下列事項中,屬于因不可預見的情況導致無法在存貨盤點現場實施監盤的情形有(    )。 2、下列屬于因不可預見的情況導致無法在存貨盤點現場實施監盤的有(    )。 3、【1104021】如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤,注冊會計師應當實施替代審計程序,以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證據。(    ) 4、甲公司為一航空貨運公司,經營國內,國際貨物運輸業務。由于擁有的用于國際運輸的飛機出現了減值跡象。甲公司于2×13年12月31日對其進行減值測試,相關資料如下: (1)甲公司以人民幣為記賬本位幣,國內貨物運輸采用人民幣結算,國際貨物運輸采用美元結算。 (2)該架飛機采用年限平均法計算折舊,預計使用15年,預計凈殘值為5%。2×13年12月31日,飛機的賬面原價為人民幣80000萬元,已計提折舊為人民幣60800萬元,賬面價值為人民幣19200萬元,飛機已使用12年,尚可使用3年,甲公司擬繼續經營使用該架飛機直至報廢。 (3)由于國際貨物運輸業務受宏觀經濟形勢的影響較大,甲公司預計該架飛機未來3年產生的凈現金流量(假定使用壽命結束時處置該架飛機產生的凈現金流量為零,有關現金流量均發生在年末)如下表所示。   (4)由于不存在活躍市場,甲公司無法可靠估計該架飛機的公允價值減去處置費用后的凈額。 (5)在考慮了貨幣時間價值和飛機特定風險后,甲公司確定10%為人民幣適用的折現率,確定12%為美元的折現率,相關復利現值系數如下: (P/F ,10%,1)=0.9091;(P/F,12%,1)=0.8929; (P/F ,10%,2)=0.8264;(P/F,12%,2)=0.7972; (P/F ,10%,3)=0.7513;(P/F,12%,3)=0.7118; (6)2×13年12月31日的匯率為1美元=6.70元人民幣。甲公司預測以后各年末的美元匯率如下:第1年末為1美元=6.65元人民幣;第2年末為1美元=6.60元人民幣;第3年末為1美元=6.55元人民幣。 要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。2×13年12月31日,該架飛機的可收回金額為(                   )。 5、甲公司為一航空貨運公司,經營國內,國際貨物運輸業務。由于擁有的用于國際運輸的飛機出現了減值跡象。甲公司于2×13年12月31日對其進行減值測試,相關資料如下: (1)甲公司以人民幣為記賬本位幣,國內貨物運輸采用人民幣結算,國際貨物運輸采用美元結算。 (2)該架飛機采用年限平均法計算折舊,預計使用15年,預計凈殘值為5%。2×13年12月31日,飛機的賬面原價為人民幣80000萬元,已計提折舊為人民幣60800萬元,賬面價值為人民幣19200萬元,飛機已使用12年,尚可使用3年,甲公司擬繼續經營使用該架飛機直至報廢。 (3)由于國際貨物運輸業務受宏觀經濟形勢的影響較大,甲公司預計該架飛機未來3年產生的凈現金流量(假定使用壽命結束時處置該架飛機產生的凈現金流量為零,有關現金流量均發生在年末)如下表所示。   (4)由于不存在活躍市場,甲公司無法可靠估計該架飛機的公允價值減去處置費用后的凈額。 (5)在考慮了貨幣時間價值和飛機特定風險后,甲公司確定10%為人民幣適用的折現率,確定12%為美元的折現率,相關復利現值系數如下: (P/F ,10%,1)=0.9091;(P/F,12%,1)=0.8929; (P/F ,10%,2)=0.8264;(P/F,12%,2)=0.7972; (P/F ,10%,3)=0.7513;(P/F,12%,3)=0.7118; (6)2×13年12月31日的匯率為1美元=6.70元人民幣。甲公司預測以后各年末的美元匯率如下:第1年末為1美元=6.65元人民幣;第2年末為1美元=6.60元人民幣;第3年末為1美元=6.55元人民幣。 要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。2×13年12月31日,該架飛機的可收回金額為(                   )。 6、(二)長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發生與股權投資相關的交易或事項如下: 1.2015年2月3日,長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發放的現金股利0.4元/股),另支付相關稅費1萬元,將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算,3月10 日收到黃山公司發放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股,6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14. 12元/股的價格將其全部出售,另支付相關稅費1.2萬元。2.2015年4月10日,長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購入長江公司4%發行在外的普通股股票,另支付相關稅費10萬元,將其劃分為可供出售金融資產核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元,此時長城公司獲悉長江公司由于發生火災造成重大損失,導致其股票價格大幅下跌,并判定對長江公司的投資損失系非暫時性損失。3.2015年1月1日,長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權,并采用權益法對該長期股權投資進行核算。(1)2015年1月1日,華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元,賬面價值750萬元,差額是一項無形資產造成的,其公允價值為530萬元,賬面價值為480萬元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日,長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購入成本為100萬元的甲商品,并作為存貨核算,至2015年年末,長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日,華山公司因持有的可供出售金融資產確認了公允價值變動收益 100萬元,將上年度收到的科技部分的專項撥款200萬元,因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業的會計政策、會計期間一致,不需要其他相關稅費。根據上述資料,回答下列問題。85.2015年第1季度長城公司應確認的投資收益的金額是(        )萬元。 7、甲公司為一航空貨運公司,經營國內,國際貨物運輸業務。由于擁有的用于國際運輸的飛機出現了減值跡象。甲公司于2×13年12月31日對其進行減值測試,相關資料如下: (1)甲公司以人民幣為記賬本位幣,國內貨物運輸采用人民幣結算,國際貨物運輸采用美元結算。 (2)該架飛機采用年限平均法計算折舊,預計使用15年,預計凈殘值為5%。2×13年12月31日,飛機的賬面原價為人民幣80000萬元,已計提折舊為人民幣60800萬元,賬面價值為人民幣19200萬元,飛機已使用12年,尚可使用3年,甲公司擬繼續經營使用該架飛機直至報廢。 (3)由于國際貨物運輸業務受宏觀經濟形勢的影響較大,甲公司預計該架飛機未來3年產生的凈現金流量(假定使用壽命結束時處置該架飛機產生的凈現金流量為零,有關現金流量均發生在年末)如下表所示。   年份    業務好時(40%的可能性)       業務一般時(40%的可能性)       業務差時(20%的可能性)       第1年       1200    1000    500    第2年       1000    850    400    第3年       850    600    300    (4)由于不存在活躍市場,甲公司無法可靠估計該架飛機的公允價值減去處置費用后的凈額。 (5)在考慮了貨幣時間價值和飛機特定風險后,甲公司確定10%為人民幣適用的折現率,確定12%為美元的折現率,相關復利現值系數如下: (P/F ,10%,1)=0.9091;(P/F,12%,1)=0.8929; (P/F ,10%,2)=0.8264;(P/F,12%,2)=0.7972; (P/F ,10%,3)=0.7513;(P/F,12%,3)=0.7118; (6)2×13年12月31日的匯率為1美元=6.70元人民幣。甲公司預測以后各年末的美元匯率如下:第1年末為1美元=6.65元人民幣;第2年末為1美元=6.60元人民幣;第3年末為1美元=6.55元人民幣。 要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。2×13年12月31日,該架飛機應計提減值金額為(                        )。 8、A公司是一家制造業企業,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日,實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日,在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項: (1)2月2日,訴訟案件結案,法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致,A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴,并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定,實際支付時可以稅前扣除。 (2)A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 (3)3月2日,由于2×14年度的違法經營,被有關部門處以罰款60萬元,并于當日支付。稅法規定,對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 (4)3月5日,發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入,并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元,預計凈殘值為0,預計使用年限為10年。假設稅法規定,資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 (5)4月10日,收到M公司退回的商品100萬件,以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的,售價為100萬元,產品的成本為60萬元,款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫,并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定,企業實際發生的銷售退回,可以對應納稅所得額進行調整。 要求:根據上述資料,不考慮其他資料,回答下列各題。根據資料(2)和資料(3),下列說法中不正確的是(    )。 9、2x14年1月1日華東公司以增發公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產,對華西公司進行吸收合并。合并當日,華西公司不包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的可辨認凈資產賬面價值為10000萬元,公允價值為14000萬元,其差額為一項土地使用權所導致,原合并各方在合并前無任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件,華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務處理。合并當日,華西公司存在合并以前期間發生的未彌補虧損600萬元,華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額,未確認相關的遞延所得稅資產。2x15年6月30日,華東公司取得新的信息表明相關情況在購買日已經存在,預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務報表中列示的金額為()萬元。 10、2x14年1月1日華東公司以增發公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產,對華西公司進行吸收合并。合并當日,華西公司不包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的可辨認凈資產賬面價值為10000萬元,公允價值為14000萬元,其差額為一項土地使用權所導致,原合并各方在合并前無任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件,華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務處理。合并當日,華西公司存在合并以前期間發生的未彌補虧損600萬元,華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額,未確認相關的遞延所得稅資產。2x15年6月30日,華東公司取得新的信息表明相關情況在購買日已經存在,預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務報表中列示的金額為()萬元。
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