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【判斷題】

【0800819】企業委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，應借記“應交稅費——應交消費稅”科目。（ ）

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

【解析】本題考查消費稅。 企業委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，應借記“委托加工物資”“生產成本”等科目，貸記“應付賬款/銀行存款”科目。

答案選 B

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1、【2021】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×20年9月20日，甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的H產品，該批H產品收回后以不高于受托方的計稅價格直接用于銷售。為加工該批H產品，甲公司耗用原材料成本為60萬元，支付加工費30萬元，增值稅稅額3.9萬元，消費稅稅額為10萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批H產品的初始入賬金額為（  ）萬元。 2、【0801213】甲公司在2×20年1月1日委托乙公司加工應稅消費稅，收回后以不高于委托方的計稅價格直接對外銷售，發出材料的成本是120萬元。2×20年4月30日，甲公司收回委托加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司向乙公司支付加工費6萬元，另支付消費品14萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（ ）萬元。 3、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2019年12月1日資產負債表“存貨”項目的期初余額為200 000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2 000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200 000萬元，增值稅稅額為26 000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運費為2 000元，增值稅稅額為180元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9 000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80 000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的加工費為15 000元，增值稅稅額為1 950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5 000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 4.根據材料(3)，下列各項中，構成企業委托加工物資成本的是( )。 4、【資料9】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2018年11月30日資產負債表“存貨”項目的期末余額為200000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票主明的價款為200000萬元，增值稅稅額為32000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票注明的運費為2000元，増值稅稅額為200元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9000元，采用分次攤銷法進行難銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80000元，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票注明的加工費為15000元，增值稅稅額為2400元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題 4、根據材料(3)，下列各項中，構成企業委托加工物資成本的是( ) 5、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2021年12月1日資產負債表“存貨”項目的期初余額為200 000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2 000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200 000萬元，增值稅稅額為26 000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運費為2 000元，增值稅稅額為180元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9 000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80 000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的加工費為15 000元，增值稅稅額為1 950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5 000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。  要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 4.根據材料(3)，下列各項中，構成企業委托加工物資成本的是( )。 6、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2019年12月1日資產負債表“存貨”項目的期初余額為200 000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2 000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200 000萬元，增值稅稅額為26 000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運費為2 000元，增值稅稅額為180元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9 000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80 000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的加工費為15 000元，增值稅稅額為1 950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5 000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 2.根據資料(1)該批原材料的采購成本是( )元。 7、【資料9】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2018年11月30日資產負債表“存貨”項目的期末余額為200000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票主明的價款為200000萬元，增值稅稅額為32000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票注明的運費為2000元，増值稅稅額為200元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9000元，采用分次攤銷法進行難銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80000元，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票注明的加工費為15000元，增值稅稅額為2400元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題 2.根據料(1)該批原材料的采購成本是( )元。 8、【資料9】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2018年11月30日資產負債表“存貨”項目的期末余額為200000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票主明的價款為200000萬元，增值稅稅額為32000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票注明的運費為2000元，増值稅稅額為200元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9000元，采用分次攤銷法進行難銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80000元，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票注明的加工費為15000元，增值稅稅額為2400元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題 5、根據期初資料，資料(1)至(3)，2018年12月31日，該企業資產負債表種“存貨”項目“期末余額”的列報金額是()元 9、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2019年12月1日資產負債表“存貨”項目的期初余額為200 000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2 000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200 000萬元，增值稅稅額為26 000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運費為2 000元，增值稅稅額為180元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9 000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80 000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的加工費為15 000元，增值稅稅額為1 950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5 000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 5.根據期初資料，資料(1)至(3)，2019年12月31日，該企業資產負債表種“存貨”項目“期末余額”的列報金額是（）元 10、甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業加工成半成品，收回后用于對外銷售，甲企業為小規模納稅人，乙企業為增值稅一般納稅人，甲企業根據乙企業開具的增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。甲企業收回該批半成品的入賬價值為（   ）萬元。 
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