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題目

【多選題】

甲居民企業(yè)2018年度以一條公允價值（經(jīng)評估）為800萬、計稅基礎(chǔ)為500萬的生產(chǎn)線直接向乙居民企業(yè)進(jìn)行注資，取得乙居民企業(yè)30%的股權(quán)。根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中說法正確的有（）（不考慮除企業(yè)所得稅外的其他稅費(fèi)）。

A: 甲居民企業(yè)以此生產(chǎn)線對乙居民企業(yè)進(jìn)行注資，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為300萬

B: 甲居民企業(yè)確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可以分6年均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

C: 甲居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)于投資協(xié)議簽訂時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)

D: 乙居民企業(yè)取得該生產(chǎn)線的計稅基礎(chǔ)為800萬

答案解析

居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，故甲居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=800-500=300萬，A選項(xiàng)正確；居民企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅，B選項(xiàng)是分6年計入相應(yīng)年度，超過5年的最長期限，故B選項(xiàng)不正確；居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)，故C選項(xiàng)不正確；被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定，乙居民企業(yè)取得生產(chǎn)線的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)按照其公允價值800萬來確定，故D選項(xiàng)正確。

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