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題目
【判斷題】

【1100219】因借款而發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)主要是指發(fā)行債券等所發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)，發(fā)行債券中的折價(jià)或者溢價(jià)，其實(shí)質(zhì)是對(duì)債券票面利息的調(diào)整（即將債券票面利率調(diào)整為實(shí)際利率），不屬于借款費(fèi)用的范疇。（ ）

A: 正確

B: 錯(cuò)誤

答案解析

【解析】本題考察借款費(fèi)用的范圍。 因借款而發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)主要是指發(fā)行債券等所發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)，發(fā)行債券中的折價(jià)或者溢價(jià)，其實(shí)質(zhì)是對(duì)債券票面利息的調(diào)整（即將債券票面利率調(diào)整為實(shí)際利率），屬于借款費(fèi)用的范疇。

答案選 B

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1、A公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2018年5月3日購(gòu)入—臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元。5月30日，A公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)2萬元(不考慮增值稅)。6月3日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，A公司發(fā)生安裝人員工資3萬元；領(lǐng)用外購(gòu)原材料—批，該原材料成本為8萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.04萬元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為8.5萬元。設(shè)備于2018年6月20日安裝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2018年年末因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為180萬元，處置費(fèi)用為15萬元；預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為176萬元。假定計(jì)提減值后，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，折舊方法不變，則2018年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（    ）萬元。 2、A公司于2×20年1月1日動(dòng)工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式。工程于2×21年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。相關(guān)資料如下：（1）A公司為建造辦公樓于2×20年1月1日取得專門借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為5%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。（2）辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①2×19年12月1日取得長(zhǎng)期借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為6%；②2×19年1月1日發(fā)行公司債券，發(fā)行價(jià)格與面值相等，均為4000萬元，期限為5年，年利率為7%，按年支付利息。（3）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計(jì)算。 　　（4）建造工程資產(chǎn)支出如下：2×20年1月1日，支出4500萬元；2×20年7月1日，支出7500萬元；2×20年12月31日，支出1000萬元；2×21年1月1日，支出2500萬元。假定不考慮其他因素，2×20年有關(guān)借款利息資本化金額和費(fèi)用化金額的計(jì)算，下列說法不正確的是（　）。 3、【2009年】20×7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓成本為3 200萬元，已計(jì)提折舊為2 100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2 400萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×7年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓20×7年12月31日的公允價(jià)值為2 600萬元，20×8年12月31目的公允價(jià)值為2 640萬元。20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2 800萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。（2）甲公司20×9年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是(  )。 4、【第1題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2022年12月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款786000元，收取手續(xù)費(fèi)56400元。（2）將10輛小汽車對(duì)外投資，小汽車生產(chǎn)成本15萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格18萬元/輛，平均銷售價(jià)格16萬元/輛，最低銷售價(jià)格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車，10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發(fā)出小汽車，22日開具發(fā)票。（4）生產(chǎn)中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資，8輛用于贊助，2輛用于連續(xù)生產(chǎn)高級(jí)商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。4.下列行為應(yīng)繳消費(fèi)稅的是（）。 5、【2016年】甲公司為增值稅一般納稅人。2×15 年 2 月,甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造,該生 產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為 3500 萬元。其中,拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為 500 萬元。 生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出:(1)購(gòu)買新的冷卻裝置 1200 萬元,增值稅額 204 萬元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息 80 萬元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi) 用 320 萬元;(4)領(lǐng)用庫(kù)存原材料 200 萬元,增值稅額 34 萬元;(5)外購(gòu)工程物資 400 萬 元(全部用于該生產(chǎn)線),增值稅額 68 萬元。該改造工程于 2×15 年 12 月達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定 資產(chǎn)時(shí)確定的入賬價(jià)值中,正確的是( )。  6、【2016年】甲公司為增值稅一般納稅人。2×15 年 2 月,甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造,該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為 3500 萬元。其中,拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為 500 萬元。 生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出:(1)購(gòu)買新的冷卻裝置 1200 萬元,增值稅額 204 萬元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息 80 萬元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi) 用 320 萬元;(4)領(lǐng)用庫(kù)存原材料 200 萬元,增值稅額 34 萬元;(5)外購(gòu)工程物資 400 萬 元(全部用于該生產(chǎn)線),增值稅額 68 萬元。該改造工程于 2×15 年 12 月達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定 資產(chǎn)時(shí)確定的入賬價(jià)值中,正確的是( )。 7、【資料二】發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： 　　(1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價(jià)款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬元，另支付A設(shè)備安裝費(fèi)18萬元，B、C設(shè)備不需要安裝，同時(shí)，支付購(gòu)置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元，全療款項(xiàng)已由銀行存款支付。 　　(2)2010年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價(jià)值。 　　(3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 　　(4)2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)用分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。 　　(5)2011年12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證以完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為120萬元，其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第56—61小題。 　　60. 根據(jù)資料(4)，甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是( ) 　　 8、甲公司2×15年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）以賬面價(jià)值為18 200萬元的土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司100%股權(quán)，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為12 000萬元；（2）為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4 000萬元；（3）為補(bǔ)助甲公司當(dāng)期研發(fā)投入，取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助6 000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權(quán)贈(zèng)予甲公司10名管理人員并立即行權(quán)。不考慮其他因素，與甲公司有關(guān)的交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起其2×15年所有者權(quán)益中資本性項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)的有（   ）。 9、甲公司20×8年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以其持有的公允價(jià)值60萬元的交易性金融資產(chǎn)（股票）為對(duì)價(jià)取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)；（2）銷售產(chǎn)品取得銀行存款585萬元；（3）處置一項(xiàng)無形資產(chǎn)取得凈收益80萬元，處置時(shí)資產(chǎn)賬面價(jià)值為80萬元，款項(xiàng)已通過銀行收訖；（4）分配上一年度股票股利100萬元；（5）支付當(dāng)期借款利息10萬元；（6）支付在建工程人員工資30萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司20×8年3月份投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為（　）。 10、【2016年】甲公司2×15年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）以賬面價(jià)值為18 200萬元的土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司100%股權(quán)，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為12 000萬元；（2）為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4 000萬元；（3）為補(bǔ)助甲公司當(dāng)期研發(fā)投入，取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助6 000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權(quán)贈(zèng)予甲公司10名管理人員并立即行權(quán)。不考慮其他因素，與甲公司有關(guān)的交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起其2×15年所有者權(quán)益中資本性項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)的有（   ）。
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