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【單選題】

甲公司適用的所得稅稅率為 25%。2×19年 1月 1日，甲公司以增發1 000萬股普通股（每股市價 3.2元，每股面值 1元）作為對價，取得乙公司 80%的股權，能夠對乙公司實施控制。當日，乙公司可辨認凈資產賬面價值為3 200萬元，除乙公司的一項無形資產外，賬面價值與公允價值不存在差額，該項無形資產的賬面價值為 600萬元，公允價值為 1000萬元。此項交易中，另用銀行存款支付發行費用 230萬元。各公司間不具有關聯關系。該項企業合并在合并財務報表中形成的商譽為（ ）萬元。

A: 400

B: -400

C: 320

D: -320

答案解析

購買日乙公司該項無形資產在合并報表上的賬面價值為 1 000萬元，計稅基礎為 600萬元，應確認遞延所得稅負債 =（ 1 000-600）× 25%=100（萬元）。合并成本 =1 000×3.2=3 200（萬元），企業合并中發行權益性證券發生的發行費用沖減資本公積（不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤），不影響合并成本。考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認凈資產公允價值=3 600-100=3 500（萬元），合并商譽 =3 200-3 500× 80%=400（萬元）。

答案選 A

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1、陽光公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。陽光公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年3月30日；2018年3月10日，陽光公司完成了2017年度所得稅匯算清繳工作。資產負債表日后期間兩筆應收款項出現如下情況：（1）2018年1月30日接到通知，債務企業甲企業宣告破產，其所欠陽光公司賬款400萬元預計只能收回30%。陽光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企業資不抵債，面臨破產，并已經計提壞賬準備80萬元。（2）2018年3月15日，陽光公司收到乙企業通知，被告知乙企業于2018年2月13日發生火災，預計所欠陽光公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（　　）。 2、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2017年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為3200萬元（不含增值稅），成本為2000萬元。至2017年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為1000萬元。甲公司、乙公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2017年12月31日在合并財務報表層面因該業務應列示的遞延所得稅資產為（　　）萬元。 3、【2501711】甲公司2×19年12月11日與乙公司簽訂一項合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品500件，單位售價為5萬元（不含增值稅），單位成本為3萬元（未計提存貨跌價準備）；合同約定乙公司應在甲公司發出產品的30天內支付貨款，甲公司于12月20日發出A產品。2×20年，上述A產品因質量問題發生退回共70件，其中有20件退回發生于甲公司于2×19年度財務報告批準對外報出前。假定按稅法規定，公司發出商品時應確認收入的實現。資產負債表日后期間，實際發生退貨時可以調整報告年度的應交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。關于甲公司2×20年A產品銷售退回的會計處理中，正確的有（    ）。 4、甲公司適用的所得稅稅率為 25%。2×19年 1月 1日，甲公司以增發1 000萬股普通股（每股市價 3.2元，每股面值 1元）作為對價，取得乙公司 80%的股權，能夠對乙公司實施控制。當日，乙公司可辨認凈資產賬面價值為3 200萬元，除乙公司的一項無形資產外，賬面價值與公允價值不存在差額，該項無形資產的賬面價值為 600萬元，公允價值為 1000萬元。此項交易中，另用銀行存款支付發行費用 230萬元。各公司間不具有關聯關系。該項企業合并在合并財務報表中形成的商譽為（ ）萬元。 5、【2103818】甲公司和乙公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×20年10月5日，甲公司為乙公司提供安裝服務，應收乙公司服務款250萬元。2×21年1月5號，乙公司發生財務困難，甲公司無法按時收到欠款，遂與乙公司進行債務重組，協商結果如下：甲公司同意乙公司以其生產的一批產品、一項作為固定資產核算的機器設備和一項其他債權投資作為對價償還所欠貨款。合同簽訂日，甲公司債權的公允價值為226萬，之前其計提了信用減值損失10萬元。乙公司用于抵償債務的產品市價50萬，賬面成本為42萬元；用于償債的設備公允價值為100萬，賬面價值為90萬；對于償債的債權投資的公允價值為56.5萬。上訴償債資產于2×21年1月31日轉讓完畢，當日其他債權投資的公允價值沒有發生改變。假設不考慮相關稅費，甲公司將取得的其他債權投資仍作為其他債權投資核算。對于甲公司的處理，下列選項中正確的有（ ）。 6、甲公司適用的所得稅稅率為 25%。2×19年 1月 1日，甲公司以增發1 000萬股普通股（每股市價 3.2元，每股面值 1元）作為對價，取得乙公司 80%的股權，能夠對乙公司實施控制。當日，乙公司可辨認凈資產賬面價值為3 200萬元，除乙公司的一項無形資產外，賬面價值與公允價值不存在差額，該項無形資產的賬面價值為 600萬元，公允價值為 1000萬元。此項交易中，另用銀行存款支付發行費用 230萬元。各公司間不具有關聯關系。該項企業合并在合并財務報表中形成的商譽為（ ）萬元。 7、甲公司2015年度財務報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用企業所得稅稅率25% ,假定不考慮其他影響因素，則該項業務應調整2015年凈損益的金額是（  ）萬元。 8、【2103314】甲、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×20年2月12日，甲公司向乙公司銷售一批商品，應收乙公司113萬元。同年3月31日，因乙公司發生信用危機，對乙公司的債權計提了13萬的信用減值損失。4月1日，雙方簽訂債務重組合同，甲公司同意乙公司以一項機器設備償還所欠的賬款，該機器設備的的賬面價值為120萬，已計提折舊20萬，沒有計提減值準備。4月22日，雙方完成辦理機器設備的轉讓手續，當日甲公司債權的公允價值為98萬，同時甲公司管理層覺得將受讓的機器設備在半年出售（該資產滿足劃分為持有待售類別），該機器設備的公允價值為105萬，預計未來出售該機器設備將發生1萬元的處置費用。下列關于甲公司的賬務處理，不正確的有（ ）。 9、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2×18年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1200萬元，成本為750萬元。至2×18年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為600萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產發生額為（　）。 10、甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為40 000萬元，期初發行在外的普通股股數28 000萬股，年內普通股股數未發生變化。2×19年1月1日，公司按面值發行20 000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為3%，利息自發行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發行結束后12個月以后即可轉換為公司股票，即轉股期為發行12個月后至債券到期日止的期間。轉股價格為每股12.5元，即每100元債券可轉換為8股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，適用的所得稅稅率為25%。假設不具備轉換選擇權的類似債券的市場年利率為5%。不考慮其他因素甲公司2×19年度稀釋每股收益為（    ）元/股。
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