某公司自2×19年6月開始籌建，至年底籌建結束，共發生籌辦費100萬元，其中業務招待費10萬元，籌辦費會計處理為：借：管理費用（開辦費）100萬元，貸：銀行存款100萬元。2×20年1月，該公司開始生產經營，當年實現營業收入2 500萬元，成本費用2 300萬元，其中發生業務招待費20萬元，企業選擇籌辦費一次性在開業當年扣除。該公司2×20年度企業所得稅應納稅所得額為（ ）。 （假設無其他納稅調整項目）
A: 112
B: 96
C: 100
D: 60
【答案】A
【考點】稅前扣除原則和范圍
【解析】企業籌建期間，與籌辦有關的業務招待費支出，按實際發生額的60%（單標準）計入籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。2×19年可扣除的籌辦費當中的業務招待費=10×60%=6（萬元），可扣除的籌辦費為=100-（10-6）=96（萬元），2×20年業務招待費扣除限額1=20×60%=12（萬元）＜2×20年業務招待費扣除限額2=2 500×5‰=12.5（萬元），2×20年可扣除業務招待費為12萬元，應調增應納稅所得額=20-12=8（萬元）。則該公司2×20年度企業所得稅應納稅所得額=（2 500-2 300）+8-96=112（萬元）。
答案選 A
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