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【單選題】

2×20年2月，甲企業和乙企業進行企業重組，與乙企業達成協議：甲企業收購乙企業60%的股權。收購日，乙公司每股資產的公允價值為10元，每股資產的計稅基礎為7元，乙企業共有股權1 000萬股。在收購中，甲公司以股權形式支付4 500萬元，以銀行存款支付1 500萬元。假定此次交易的其他條件均符合特殊性稅務重組的條件。乙企業應當確認股權轉讓所得為（ ）元。（不考慮除企業所得稅以外的其他稅費）

A: 450

B: 1 350

C: 1 800

D: 3 000

答案解析

【答案】C

【考點】企業重組的一般性稅務處理方法

【解析】甲企業股權支付金額為交易總額的75%（4 500÷6 000×100%=75%），低于85%的比例，因此即使此次交易的其他條件符合特殊性稅務重組條件，也不能適用特殊性稅務重組的規定進行處理。此次企業重組交易，甲、乙企業只能適用一般性稅務處理方法，乙企業應當確認股權轉讓所得=6 000-7×1 000×60%=1 800（萬元）。因此，選項C正確。


答案選 C

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1、2018年6月，甲企業和乙企業進行企業重組，與乙企業達成協議：甲企業收購乙企業60%的股權。收購日，乙公司每股資產的公允價值為10元，每股資產的計稅基礎為7元，乙企業共有股權1000萬股。在收購中，甲公司以股權形式支付4500萬元，以銀行存款支付1500萬元。假定此次交易的其他條件均符合特殊性稅務重組的條件。乙企業應當確認股權轉讓所得為（ ）萬元（不考慮除企業所得稅以外的其他稅費）。 2、2019年6月，甲企業和乙企業進行企業重組，與乙企業達成協議：甲企業收購乙企業60%的股權。收購日，乙公司每股資產的公允價值為10元，每股資產的計稅基礎為7元，乙企業共有股權1000萬股。在收購中，甲公司以股權形式支付4500萬元，以銀行存款支付1500萬元。假定此次交易的其他條件均符合特殊性稅務重組的條件。乙企業應當確認股權轉讓所得為（  ）萬元（不考慮除企業所得稅以外的其他稅費）。 3、2018年6月，甲企業和乙企業進行企業重組，與乙企業達成協議：甲企業收購乙企業60%的股權。收購日，乙公司每股資產的公允價值為10元，每股資產的計稅基礎為7元，乙企業共有股權1000萬股。在收購中，甲公司以股權形式支付4500萬元，以銀行存款支付1500萬元。假定此次交易的其他條件均符合特殊性稅務重組的條件。乙企業應當確認股權轉讓所得為（        ）萬元（不考慮除企業所得稅以外的其他稅費）。 4、2019年6月，甲企業和乙企業進行企業重組，與乙企業達成協議：甲企業收購乙企業60%的股權。收購日，乙公司每股資產的公允價值為10元，每股資產的計稅基礎為7元，乙企業共有股權1000萬股。在收購中，甲公司以股權形式支付4500萬元，以銀行存款支付1500萬元。假定此次交易的其他條件均符合特殊性稅務重組的條件。乙企業應當確認股權轉讓所得為（  ）萬元（不考慮除企業所得稅以外的其他稅費）。
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