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【判斷題】

【2304428】如果某一關鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，除非該合伙人不再擔任該公眾利益實體的關鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發布的已審計財務報表涵蓋期間不少于12個月，并且該合伙人未參與該財務報表的審計，否則獨立性將視為受到損害（ ）。

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

【解析】本題考查關鍵審計合伙人加入審計客戶擔任重要職位的情形。如果某一關鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，除非該合伙人不再擔任該公眾利益實體的關鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發布的已審計財務報表涵蓋期間不少于12個月，并且該合伙人未參與該財務報表的審計，否則將被視為獨立性受到損害。

答案選 A

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1、如果項目關鍵審計合伙人加入公眾利益實體的審計客戶擔任董事、高級管理人員等職位，將因密切關系或外在壓力產生不利影響。下列人員中，屬于項目關鍵審計合伙人的包括（    ）。 2、如項目關鍵審計合伙人加入公眾利益實體的審計客戶擔任董事、高級管理人員等職位，將因密切關系或外在壓力產生不利影響。下列人員中，屬于項目關鍵審計合伙人的包括( )。 3、【2305524】如果審計客戶屬于公眾利益實體，會計師事務所任何人員擔任屬于關鍵審計合伙人職務的一項或多項職務的累計時間不得超過五年（    ）。 4、【2304522】如果會計師事務所前任高級合伙人（或管理合伙人，或同等職位的人員）加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，除非該高級合伙人不再擔任該職位已超過12個月，否則將被視為獨立性受到損害（    ）。 5、【2304927】如果由于企業合并的原因，會計師事務所前任關鍵審計合伙人或前任高級合伙人擔任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，在同時滿足下列（    ）條件時，不被視為獨立性受到損害。 6、    （二）位于某市區國家重點扶持的高新技術企業，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發生產品銷售成本和銷售費用 共計5300萬元，繳納的營業稅金及附加339萬元，發生的營業外支出420萬元，12月末 企業自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預繳企業所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經聘請的稅務師事務所審核，發現以下問題：(1) 8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款234萬元并收存銀行。12月下 旬將該批產品發出，但未將預收賬款轉作收入。(2)    9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發票注明金額10萬元、進項稅 額1.7萬元，企業將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。(3)10月份購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄的范圍），取得增值稅專用發票注明金額18萬元、進項稅額3. 06萬元，企業將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。(4)成本費用中包含業務招待費62萬元、新產品研究開發費用97萬元。(5)    投資收益中有12. 6萬元從其他居民企業分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業 外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區捐款130萬元，直接捐贈10萬元。(6)計入成本、費用中的實發工資總額856萬元，撥繳職工工會經費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經費實際支出32萬元。(其他相關資料：本題不考慮地方教育附加，企業所得稅適用稅率15%)要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。85. 該企業應補繳的增值稅及附加稅費為（      ）萬元。 7、（四）2009年1月10日，李海和王健簽訂《關于成立國利稅務師事務所普通合伙協議》，協議規定；事務所負責人由執行合伙事務的合伙人擔任，李海為執行合伙事務的合伙人；各合伙人認繳的出資額、出資方式和出資比例為李海貨幣出資6萬元，占60%,王健貨幣出資4萬元，占40%,合計10萬元；合伙人因故意或者重大過失給事務所造成損失的，經其合伙人一致同意，合伙人會議可以決議將其除名；合伙人會議行使的職權包括制定和修改事務所業務標準、程序等；合伙人定期會議召開15日前，臨時會議召開10日前，會議召開人應將會議日期、地點、會議期限、審議事項、聯系人等事項書面通知全體合伙人；執合伙人的職責包括召集和主持合伙人會議，主持事務所日常工作等。2009年3月，工商行政管理局向事務所頒發合伙企業營業執照，合伙企業名稱為“國利稅務師事務所”，事務執行人為李海。2009年8月18日，王健向李海書面提出：“由于合伙人之間沒有誠意合作下去，現提出散伙。”李海未同意。2009年8月19日，事務所形成《關于所長外出期間事務所特別管理辦法》，該《辦法》對2009年8月31日至2009年11月30日李海在國考察學習期間事務所印章管理、報告管理、財務及行政管理等事項作出了規定，具體內容包括公章由王健負責、財務專用章由陳鴿負責、負責人印章由吳翔負責、李海的注冊會計師印章由李明負責，其他未提及的印章由原保管人負責，所有印章的使用均需做好記載，該《辦法》由事務所成員李海、陳鴿、劉成、秦獲和李明簽字，王健未簽字。李海于2009年9月3日出國考察學習，李海出國考察期間，王健于2009年9月15日發電子郵件通知李海于2009年9月18日到事務所的會議室召開合伙人臨時會議，2009年9月18日王健召開合伙人臨時會議，形成《會議紀要》，決定對李海予以除名處理。該會議紀要由王健一人簽名。同日，王健將該《會議紀要》及除名通知書通過電子郵件發給李海。李海于2009年11月27日回國，次日在事務所會議室召開臨時合伙人會議、李海和王健參加會議，陳鴿、劉成、秦獲和李明列席會議，陳鴿作會議記錄。會議作出《關于撤銷2009年9月18日王健擅自召開合伙人臨時會議“會議紀要”及“除名通知書”的決議》，李海和列席人員在《會議紀要》上簽字，王健未簽字。11月28日，李海通知全體員工將事務所搬遷至新址，但未通知王健，當日下午，王健到公安局報警稱：當日11點50分，王健到事務所，用鑰匙打開環形鎖進人辦公室，發現辦公室里面的一臺惠普臺式電腦、一臺兄弟牌打印傳真復印一體機、二個鐵皮柜、一只保險箱沒有了，鐵皮箱和保險柜里面都是客戶資料和事務所的文件材料。后來，王健打電話給事務所員工，才得知事務所已搬家。2009年11月29日，王健持事務所原公章以事務所名義對李海提起民事訴訟，要求判令李海歸還事務所有關印章、營業執照等事務所經營資料，并賠償因私藏事務所文件給事務所造成的損失14萬元。法院于2010年2月24日下達《民事裁定書》，裁定駁回王健的起訴。2010年2月1日，王健持事務所原公章以事務所名義又對李海提起民事訴訟，要求判令李海返還事務所各項服務費15萬元。法院于2010年5月1日下達《民事裁定書》，裁定駁回王健的起訴。上述兩案訴訟期間，李海曾于2010年2月1日向王健寄出臨時合伙人會議通知的郵件，內容為定于2010年2月24日召開臨時合伙人會議，會議為期一個小時，會議內容為審議將合伙人王健除名一事，該郵件于2010年2月12日遭拒收退回。該案2010年2月23日庭審中，李海代理人問王健：“李海使用手機短信、郵件通知你于2010年2月24日參加臨時合伙人會議，是否知曉？”王健回答：“李海已被除名，李海要求開會與我無關。”2010年2月24日，李海召開臨時合伙人會議，王健未出席，會議通過決議將王健除名，出席會議的有李海和事務所員工劉成等人。2010年2月25日，李海向王健寄出會議決議郵件，該郵件于2010年2月27日遭拒收退回。2010年7月11日王健再次起訴李海和事務所，要求法院判決：1、被告事務所制作的《關于所長外出期間事務所特別管理辦法》無效；2、被告李海不再是事務所的合伙人。83.下列關于事務所性質的說法中，正確的有（  ）。 8、（四）2009年1月10日，李海和王健簽訂《關于成立國利稅務師事務所普通合伙協議》，協議規定；事務所負責人由執行合伙事務的合伙人擔任，李海為執行合伙事務的合伙人；各合伙人認繳的出資額、出資方式和出資比例為李海貨幣出資6萬元，占60%,王健貨幣出資4萬元，占40%,合計10萬元；合伙人因故意或者重大過失給事務所造成損失的，經其合伙人一致同意，合伙人會議可以決議將其除名；合伙人會議行使的職權包括制定和修改事務所業務標準、程序等；合伙人定期會議召開15日前，臨時會議召開10日前，會議召開人應將會議日期、地點、會議期限、審議事項、聯系人等事項書面通知全體合伙人；執合伙人的職責包括召集和主持合伙人會議，主持事務所日常工作等。2009年3月，工商行政管理局向事務所頒發合伙企業營業執照，合伙企業名稱為“國利稅務師事務所”，事務執行人為李海。2009年8月18日，王健向李海書面提出：“由于合伙人之間沒有誠意合作下去，現提出散伙。”李海未同意。2009年8月19日，事務所形成《關于所長外出期間事務所特別管理辦法》，該《辦法》對2009年8月31日至2009年11月30日李海在國考察學習期間事務所印章管理、報告管理、財務及行政管理等事項作出了規定，具體內容包括公章由王健負責、財務專用章由陳鴿負責、負責人印章由吳翔負責、李海的注冊會計師印章由李明負責，其他未提及的印章由原保管人負責，所有印章的使用均需做好記載，該《辦法》由事務所成員李海、陳鴿、劉成、秦獲和李明簽字，王健未簽字。李海于2009年9月3日出國考察學習，李海出國考察期間，王健于2009年9月15日發電子郵件通知李海于2009年9月18日到事務所的會議室召開合伙人臨時會議，2009年9月18日王健召開合伙人臨時會議，形成《會議紀要》，決定對李海予以除名處理。該會議紀要由王健一人簽名。同日，王健將該《會議紀要》及除名通知書通過電子郵件發給李海。李海于2009年11月27日回國，次日在事務所會議室召開臨時合伙人會議、李海和王健參加會議，陳鴿、劉成、秦獲和李明列席會議，陳鴿作會議記錄。會議作出《關于撤銷2009年9月18日王健擅自召開合伙人臨時會議“會議紀要”及“除名通知書”的決議》，李海和列席人員在《會議紀要》上簽字，王健未簽字。11月28日，李海通知全體員工將事務所搬遷至新址，但未通知王健，當日下午，王健到公安局報警稱：當日11點50分，王健到事務所，用鑰匙打開環形鎖進人辦公室，發現辦公室里面的一臺惠普臺式電腦、一臺兄弟牌打印傳真復印一體機、二個鐵皮柜、一只保險箱沒有了，鐵皮箱和保險柜里面都是客戶資料和事務所的文件材料。后來，王健打電話給事務所員工，才得知事務所已搬家。2009年11月29日，王健持事務所原公章以事務所名義對李海提起民事訴訟，要求判令李海歸還事務所有關印章、營業執照等事務所經營資料，并賠償因私藏事務所文件給事務所造成的損失14萬元。法院于2010年2月24日下達《民事裁定書》，裁定駁回王健的起訴。2010年2月1日，王健持事務所原公章以事務所名義又對李海提起民事訴訟，要求判令李海返還事務所各項服務費15萬元。法院于2010年5月1日下達《民事裁定書》，裁定駁回王健的起訴。上述兩案訴訟期間，李海曾于2010年2月1日向王健寄出臨時合伙人會議通知的郵件，內容為定于2010年2月24日召開臨時合伙人會議，會議為期一個小時，會議內容為審議將合伙人王健除名一事，該郵件于2010年2月12日遭拒收退回。該案2010年2月23日庭審中，李海代理人問王健：“李海使用手機短信、郵件通知你于2010年2月24日參加臨時合伙人會議，是否知曉？”王健回答：“李海已被除名，李海要求開會與我無關。”2010年2月24日，李海召開臨時合伙人會議，王健未出席，會議通過決議將王健除名，出席會議的有李海和事務所員工劉成等人。2010年2月25日，李海向王健寄出會議決議郵件，該郵件于2010年2月27日遭拒收退回。2010年7月11日王健再次起訴李海和事務所，要求法院判決：1、被告事務所制作的《關于所長外出期間事務所特別管理辦法》無效；2、被告李海不再是事務所的合伙人。83.下列關于事務所性質的說法中，正確的有（  ）。 9、    （二）位于某市區國家重點扶持的高新技術企業，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發生產品銷售成本和銷售費用 共計5300萬元，繳納的營業稅金及附加339萬元，發生的營業外支出420萬元，12月末 企業自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預繳企業所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經聘請的稅務師事務所審核，發現以下問題：(1) 8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款234萬元并收存銀行。12月下 旬將該批產品發出，但未將預收賬款轉作收入。(2)    9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發票注明金額10萬元、進項稅 額1.7萬元，企業將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。(3)10月份購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄的范圍），取得增值稅專用發票注明金額18萬元、進項稅額3. 06萬元，企業將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。(4)成本費用中包含業務招待費62萬元、新產品研究開發費用97萬元。(5)    投資收益中有12. 6萬元從其他居民企業分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業 外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區捐款130萬元，直接捐贈10萬元。(6)計入成本、費用中的實發工資總額856萬元，撥繳職工工會經費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經費實際支出32萬元。(其他相關資料：本題不考慮地方教育附加，企業所得稅適用稅率15%)要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。85. 該企業應補繳的增值稅及附加稅費為（      ）萬元。 10、【2305825】如果審計客戶成為公眾利益實體，下列有關關鍵審計合伙人輪換相關的任職期的表述中，正確的有（    ）。
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