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題目
【多選題】

某企業為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應稅消費品，該產品收回后繼續加工，下列各項中，應計入委托加工物資成本的有（ ）。

A: 發出材料的實際資本

B: 支付給受托人的加工費

C: 支付給委托方的增值稅

D: 受托方代收代繳的消費稅

答案解析

【答案】AB
【解析】增值稅一般納稅人的增值稅不計入存貨成本；代收代繳的消費稅計入應交消費稅的借方，不計入存貨成本。

答案選 AB

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1、某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2×21年6月業務如下： （1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發票，取得收入350萬元 （2）將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業無同類產品售價，但已代收代繳消費稅 （3）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價248.6元：將200千克散裝藥酒饋贈給相關單位：剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。 已知：藥酒的消費稅稅率為10%：白酒的消費稅稅率為20%，0.5元/500克 白酒生產企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅為（   ）萬。 2、某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2×21年6月業務如下： （1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發票，取得收入350萬元 ；（2）將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業無同類產品售價，但已代收代繳消費稅 （3）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價248.6元：將200千克散裝藥酒饋贈給相關單位：剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。已知：藥酒的消費稅稅率為10%：白酒的消費稅稅率為20%，0.5元/500克。 白酒生產企業本月饋贈散裝藥酒應納增值稅稅額為（ ）萬元。 3、某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2×21年6月業務如下：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發票，取得收入350萬元 （2）將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業無同類產品售價，但已代收代繳消費稅 （3）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價248.6元：將200千克散裝藥酒饋贈給相關單位：剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。 已知：藥酒的消費稅稅率為10%：白酒的消費稅稅率為20%，0.5元/500克 白酒生產企業本月銷售成套禮盒應納消費稅稅額為（   ）萬元。 4、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2019年12月1日資產負債表“存貨”項目的期初余額為200 000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2 000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200 000萬元，增值稅稅額為26 000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運費為2 000元，增值稅稅額為180元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9 000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80 000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的加工費為15 000元，增值稅稅額為1 950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5 000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 4.根據材料(3)，下列各項中，構成企業委托加工物資成本的是( )。 5、甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90 000元，該企業12月份發生的有關經濟業務如下： （1）5日，購入A材料1 000千克，增值稅專用發票上注明的價款300 000元，增值稅稅額51 000元，購入該種材料發生保險費1 000元，發生運輸費4 000元（已取得運輸發票），運輸過程中發生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖，運輸費用的增值稅扣除率7%。 （2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發出B材料成本70 000元，支付加工費20 000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3 400元，由受托方代收代繳的消費稅為10 000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。 （3）20日，領用A材料60 000元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10 200元。 （4）31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15 000元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示） 3.根據資料（2），關于甲企業委托加工業務會計處理的表述，正確的是（ ）。 6、【資料9】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2018年11月30日資產負債表“存貨”項目的期末余額為200000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票主明的價款為200000萬元，增值稅稅額為32000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票注明的運費為2000元，増值稅稅額為200元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9000元，采用分次攤銷法進行難銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80000元，取得經稅務機關認證的増值稅專用發票注明的加工費為15000元，增值稅稅額為2400元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題 4、根據材料(3)，下列各項中，構成企業委托加工物資成本的是( ) 7、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2019年12月1日資產負債表“存貨”項目的期初余額為200 000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2 000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200 000萬元，增值稅稅額為26 000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運費為2 000元，增值稅稅額為180元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9 000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80 000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的加工費為15 000元，增值稅稅額為1 950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5 000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 2.根據資料(1)該批原材料的采購成本是( )元。 8、某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2×21年6月業務如下：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發票，取得收入350萬元 （2）將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業無同類產品售價，但已代收代繳消費稅 （3）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價248.6元：將200千克散裝藥酒饋贈給相關單位：剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。 已知：藥酒的消費稅稅率為10%：白酒的消費稅稅率為20%，0.5元/500克 乙企業已代收代繳的消費稅為（   ）萬元。 9、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2021年12月1日資產負債表“存貨”項目的期初余額為200 000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2 000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200 000萬元，增值稅稅額為26 000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運費為2 000元，增值稅稅額為180元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9 000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80 000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的加工費為15 000元，增值稅稅額為1 950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5 000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。  要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 4.根據材料(3)，下列各項中，構成企業委托加工物資成本的是( )。 10、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2019年12月1日資產負債表“存貨”項目的期初余額為200 000元。12月發生存貨相關業務如下： (1)10日，購入原材料2 000千克，采購單價為100元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為200 000萬元，增值稅稅額為26 000元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運費為2 000元，增值稅稅額為180元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發現短缺10千克，經查屬于運輸途中的合理損耗。 (2)20日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為9 000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用3次，此為第1次攤銷。 (3)25日委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為80 000元，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的加工費為15 000元，增值稅稅額為1 950元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5 000元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 5.根據期初資料，資料(1)至(3)，2019年12月31日，該企業資產負債表種“存貨”項目“期末余額”的列報金額是（）元
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