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題目

【單選題】

【0507041】中國居民牛牛與妻子定居在上海，有一個正在讀小學(xué)的孩子，牛牛為非獨生子女，每月向其年近70歲的父母支付2000元撫養(yǎng)費。2020年牛牛收入及支出如下： (2)全年取得工資共計160000元（已扣除三險一金），截至2020年11月單位已為其預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款1684元。 (3)在現(xiàn)公司任職2年，2020年取得年終獎20000元，選擇單獨計稅。 (4)在上海無自有住房，每月房租4500元，全部由牛牛支付。 (5)牛牛2017年選擇報考CPA考試，并報考了高頓CPA個性化輔導(dǎo)班，2019年通過了CPA綜合階段考試，于2020年4月取得CPA證書。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。（1）關(guān)于牛牛考取CPA證書，以下說法正確的是（）。 A.可于2019年匯算清繳的時候，選擇繼續(xù)教育專項扣除3600元 B.可于2020年匯算清繳的時候，選擇繼續(xù)教育專項扣除3600元 C.可于2019年匯算清繳的時候，選擇繼續(xù)教育專項扣除4000元 D.可于2020年匯算清繳的時候，選擇繼續(xù)教育專項扣除4000元（2）牛牛取得的年終獎，應(yīng)該繳納個人所得稅（）元。 A.600 B.300 C.2590 D.790 （3）牛牛2020年度匯算清繳，可以扣除的贍養(yǎng)老人專項附加扣除最高金額是（）元。 A.3000×12 B.1000×12 C.2000×12 D.（2000+1000）/2×12 （4）牛牛2020年度匯算清繳，可以扣除的住房租金專項附加扣除金額是（）元。 A.1500×12 B.1100×12 C.800×12 D.4500×12 （5）如需辦理2020年度個人所得稅匯算清繳，牛牛可選擇哪些辦理的渠道及受理的稅務(wù)機關(guān)（）。 A.網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道辦理，納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機個人所得稅APP)辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù) B.通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦埋，選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān) C.有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報 D.以上都不對，應(yīng)由牛牛任職所在企業(yè)幫助牛牛辦理年度匯算清繳關(guān)于以上五題的答案排序，下列選項中正確的是（）。

A: （1）B （2）A （3）B （4）B （5）AC

B: （1）B （2）A （3）B （4）A （5）ABC

C: （1）D （2）C （3）D （4）B （5）ABC

D: （1）D （2）C （3）D （4）A（5）ABC

答案解析

【解析】（1）B 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除，選項B正確。【做題結(jié)果評價標準】錯選，對個人所得稅的職業(yè)繼續(xù)教育專項附加扣除未掌握。（2）A 【解析】居民個人取得符合規(guī)定的全年一次性獎金，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。商數(shù)=20000÷12＝1666.67（元），適用稅率為3%，應(yīng)繳納的個人所得稅＝20000×3%＝600（元），選項A正確。【做題結(jié)果評價標準】錯選，對個人所得稅的年終獎計算未掌握。（3）B 【解析】納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度最高不得超過每月1000元，本題牛牛為非獨生子女，分攤的額度最高不得超過每月1000元，選項B正確。【做題結(jié)果評價標準】錯選，對個人所得稅的贍養(yǎng)老人專項附加扣除未掌握。（4）A 【解析】為納稅人在主要工作城市（直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市）沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照每月1500元標準定額扣除。【做題結(jié)果評價標準】錯選，對個人所得稅的住房租金專項附加扣除未掌握。（5）ABC 【解析】為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅App）辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，選項A正確；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān)，選項B正確；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報，選項C正確。【做題結(jié)果評價標準】錯選，對個人所得稅的辦理渠道和申報的機關(guān)未掌握。

答案選 B