關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是（?。?。
A: 對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論
B: 對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應當避免書面記錄
C: 與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據，所有權屬于會計師事務所
D: 如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產生的疑問
【解析】 選項A，在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當的。選項B，對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，因為性質比較重要，應當采用書面形式進行溝通并予以記錄。選項D，治理層可能希望向第三方（如銀行或特定監管機構）提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在某些情況下，向第三方披露書面溝通文件可能是違法或不適當的。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的：（1）書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當的情況下也可供集團管理層和集團注冊會計師使用，但不應被第三方依賴；（2）注冊會計師對第三方不承擔責任；（3）書面溝通文件向第三方披露或分發的任何限制。但注冊會計師沒有責任向第三方解釋其在使用中產生的疑問。
答案選 C
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