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【多選題】

2016年12月31日，甲公司以2000萬元（與公允價值相等）購入乙公司債券，該債券還剩五年到期，債券面值為2500萬元，票面利率為4.72%，購入時實際年利率為10%，每年12月31日收到利息，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。期間未發生預期損失和實際損失。2017年12月31日該債券的公允價值為2090萬元，2018年12月31日公允價值為2010萬元。下列說法正確的有（ ）。

A: 2018年確認的其他綜合收益---其他債權投資公允價值變動-80萬

B: 2018年確認的其他綜合收益---其他債權投資公允價值變動-170.2萬

C: 2018年確認投資收益208.2萬

D: 2018年確認應收利息118萬

答案解析

【考點】金融工具的計量-金融資產的后續計量

【解題思路】掌握其他債權投資的會計處理。

【具體解析】

D選項正確，應收利息等于面值2500×票面利率4.72%=118萬元；
C選項正確，2017年年末的攤余成本數額為2000×（1+10%）-2500×4.72%=2082萬元；
因此2018年投資收益的數額為2082×10%=208.2萬；
B選項正確，A選項錯誤，2018年應該確認的其他綜合收益變動的數額為2010-[2090+208.2-118]=-170.2萬元。

答案選 BCD

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1、2016年12月31日，甲公司以2000萬元（與公允價值相等）購入乙公司債券，該債券還剩五年到期，債券面值為2500萬元，票面利率為4.72%，購入時實際年利率為10%，每年12月31日收到利息，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。期間未發生預期損失和實際損失。 2017年12月31日該債券的公允價值為2090萬元，2018年12月31日公允價值為2010萬元。 2、2016年12月31日，甲公司以2000萬元（與公允價值相等）購入乙公司債券，面值總額為2500萬，該債券還剩五年到期，債券面值為2500萬元。每年12月31日收到利息，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。期間未發生預期損失和實際損失。 2017年12月31日該債券的公允價值為2090萬元，2018年根據期初攤余成本和實際利率確定的投資收益為208.2萬，根據債券面值和票面利率確認的應收利息為118萬，2018年12月31日公允價值為2010萬元。 3、2016年12月31日，甲公司以2000萬元（與公允價值相等）購入乙公司債券，面值總額為2500萬，該債券還剩五年到期，債券面值為2500萬元。每年12月31日收到利息，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。期間未發生預期損失和實際損失。2017年12月31日該債券的公允價值為2090萬元，2018年根據期初攤余成本和實際利率確定的投資收益為208.2萬，根據債券面值和票面利率確認的應收利息為118萬，2018年12月31日公允價值為2010萬元。下列說法中正確的是（  ）。 4、甲公司記賬本位幣為人民幣，2×20年12月31日，甲公司以880萬美元（與公允價值相等） 購入乙公司債券，該債券剩余五年到期，合同面值為1000萬美元，票面年利率為5.6%，購入時實際年利率為8%，每年12月31日收取利息，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×20年12月31日至2×21年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認后信用風險顯著增加，每年年末按該金融工具整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備余額分別為30萬美元和20萬美元（非購入或源生已發生信用減值）。2×21年12月31日該債券投資公允價值為900萬美元。有關匯率如下： （1） 2×20年12月31日，1美元=6.6元人民幣；（2） 2×21年12月31日， 1美元=6.5元人民幣；假定每期確認以記賬本位幣反映的利息收入時按期末即期匯率折算，不考慮其他因素。甲公司下列會計處理表述中，正確的有（  ）。 5、甲公司2×13年度與投資相關的交易或事項如下：  （1）1月1日，從市場購入2 000萬股乙公司發行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股7元。  （2）1月1日，購入丙公司當日按面值發行的三年期債券1 000元萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為998萬元。  （3）1月1日，購入丁公司發行的認股權證100萬份，成本100萬元，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購丁公司增發的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份0.6元。  （4）1月1日，取得戊公司25%股權，成本為1 200萬元，投資時戊公司可辨認凈資產公允值為4 600萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠對戊公司的財務和經營政策施加重大影響。當年度，戊公司實現凈利潤500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。  （5）持有庚上市公司100萬股股份，成本為1 500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2×12年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份于2×12年12月31日的市場價格為1 200萬元，2×13年12月31日的市場價格為1 300萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發生持續嚴重下跌。  要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目：下列各項關于甲公司對持有的各項投資分類的表述中，正確的有（ ）。  6、甲公司2×13年度與投資相關的交易或事項如下：  （1）1月1日，從市場購入2 000萬股乙公司發行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股7元。  （2）1月1日，購入丙公司當日按面值發行的三年期債券1 000元萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為998萬元。  （3）1月1日，購入丁公司發行的認股權證100萬份，成本100萬元，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購丁公司增發的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份0.6元。  （4）1月1日，取得戊公司25%股權，成本為1 200萬元，投資時戊公司可辨認凈資產公允值為4 600萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠對戊公司的財務和經營政策施加重大影響。當年度，戊公司實現凈利潤500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。  （5）持有庚上市公司100萬股股份，成本為1 500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2×12年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份于2×12年12月31日的市場價格為1 200萬元，2×13年12月31日的市場價格為1 300萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發生持續嚴重下跌。  要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目：下列各項關于甲公司對持有的各項投資分類的表述中，正確的有（ ）。 
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