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題目
【單選題】

長(zhǎng)江公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％，長(zhǎng)江公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款10萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬(wàn)元。國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司2014年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額為50萬(wàn)元。當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證30萬(wàn)元，當(dāng)年支付了12萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。長(zhǎng)江公司2014年度凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。

A: 242.5

B: 250

C: 660

D: 757.5

答案解析

【考點(diǎn)】所得稅費(fèi)用

【答案】D

【解析】本題重點(diǎn)考查了所得稅費(fèi)用的相關(guān)問(wèn)題。①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為50萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元；年末賬面余額=50+30-12=68(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異68萬(wàn)元。②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=68×25％-50×25％=4.5(萬(wàn)元)。③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(1 000+10+20-60+30-12)×25％=247(萬(wàn)元)。④所得稅費(fèi)用=247-4.5=242.5(萬(wàn)元)。⑤凈利潤(rùn)=1 000-242.5=757.5(萬(wàn)元)。

答案選 D

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1、 長(zhǎng)江公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％，長(zhǎng)江公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款10萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬(wàn)元。國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司2014年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額為50萬(wàn)元。當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證30萬(wàn)元，當(dāng)年支付了12萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。長(zhǎng)江公司2014年度凈利潤(rùn)為(      )萬(wàn)元。 2、長(zhǎng)江公司2014年初的所有者權(quán)益總額為2500萬(wàn)元，2014年虧損140萬(wàn)元，2015年虧損60萬(wàn)元，2016年到2018年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)每年均為0，2019年公司實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元。公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10％。公司董事會(huì)提出2019年度分配利潤(rùn)140萬(wàn)元，但尚未提交股東大會(huì)審議。假設(shè)公司2014～2019年不存在納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，適用企業(yè)所得稅稅率為25％。則長(zhǎng)江公司2019年年末所有者權(quán)益總額為()萬(wàn)元。 3、長(zhǎng)江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬(wàn)元，固定成本為235萬(wàn)元（含利息費(fèi)用20萬(wàn)元、優(yōu)先股股利15萬(wàn)元），變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬(wàn)股。2016年度長(zhǎng)江公司計(jì)劃銷售收入提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變，2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長(zhǎng)江公司2016年計(jì)劃籌集360萬(wàn)元資金以滿足銷售收入的增長(zhǎng)要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股；方案二：增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張；采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)江公司籌資后2016年的利潤(rùn)總額是（    ）萬(wàn)元。 4、長(zhǎng)江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬(wàn)元，固定成本為235萬(wàn)元（含利息費(fèi)用20萬(wàn)元、優(yōu)先股股利15萬(wàn)元），變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬(wàn)股。2016年度長(zhǎng)江公司計(jì)劃銷售收入提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變，2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長(zhǎng)江公司2016年計(jì)劃籌集360萬(wàn)元資金以滿足銷售收入的增長(zhǎng)要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股；方案二：增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張；采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)江公司籌資后2016年的利潤(rùn)總額是（    ）萬(wàn)元。 5、 長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅稅額。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件。其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他因素。2014年度，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： (1)銷售商品一批，售價(jià)1 000萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為600萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (2)分配和支付管理人員工資200萬(wàn)元。 (3)向黃河公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)40萬(wàn)元，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專利權(quán)的預(yù)期使用壽命不能確定。 (4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)200萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存人銀行。該批材料的實(shí)際成本為120萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (5)另外以銀行存款分別支付管理費(fèi)用40萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。 (6)期末因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益40萬(wàn)元。 (7)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。 (8)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。 下列有關(guān)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列，說(shuō)法錯(cuò)誤的是(    ) 6、 長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅稅額。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件。其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他因素。2014年度，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： (1)銷售商品一批，售價(jià)1 000萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為600萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (2)分配和支付管理人員工資200萬(wàn)元。 (3)向黃河公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)40萬(wàn)元，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專利權(quán)的預(yù)期使用壽命不能確定。 (4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)200萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存人銀行。該批材料的實(shí)際成本為120萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (5)另外以銀行存款分別支付管理費(fèi)用40萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。 (6)期末因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益40萬(wàn)元。 (7)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。 (8)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。 下列有關(guān)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列，說(shuō)法錯(cuò)誤的是(    )
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