長江公司適用所得稅稅率為25％，其2014年發生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于取得成本320萬元；②收到與資產相關政府補助3 200萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊。對于該政府補助，稅法規定在取得的當年全部計入應納稅所得額。 長江公司2014年利潤總額為10 400萬元，假定遞延所得稅資產、負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關于長江公司2014年所得稅的處理中，正確的有( )。
A: 所得稅費用為1 800萬元
B: 應交所得稅為2 600萬元
C: 遞延所得稅負債為80萬元
D: 遞延所得稅資產為800萬元
【考點】遞延所得稅
【答案】CD
【解析】本題重點考查了遞延所得稅的相關問題。2014年年末可供出售金融資產的賬面價值大于取得成本320萬元，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債的金額=320×25％=80(萬元)同時借計其他綜合收益，選項C正確；與資產相關的政府補助，本題稅法規定在取得的當年全部計入應納稅所得額，會計處理為分期確認收入，所以在收到當期應確認遞延所得稅資產，確認遞延所得稅資產的金額=3 200×25％=800(萬元)，選項D正確；長江公司2014年應交所得稅=(10 400+3 200)×25％=3 400(萬元)，選項B錯誤；所得稅費用的金額=3 400-800=2 600(萬元)，選項A錯誤。
答案選 CD
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