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【多選題】

2016年6月，甲企業購買管理用固定資產價值500萬元，2017年7月1日取得與該資產相關的政府補助100萬元，采用總額法核算，稅法規定取得補助的當期一次性計入應納稅所得額。固定資產采用直線法計提折舊，折舊年限5年，預計凈殘值為0，稅法上與會計的規定一致。已知2017年度，甲企業會計利潤總額2000萬元，適用25%的企業所得稅率。針對該事項，下列關于甲企業2017年的會計處理說法錯誤的有（ ）。


A: 所得稅費用500萬元

B: 遞延所得稅資產20萬元

C: 遞延所得稅負債21.875萬元

D: 遞延收益的計稅基礎87.5萬元

答案解析

D，遞延收益計稅基礎=87.5-87.5=0。

2017年相關會計處理如下：

借：管理費用 100

  貸：累計折舊 100

 

借：銀行存款 100

  貸：遞延收益 100

 

借：遞延收益 12.5（100/4/2）

  貸：其他收益 12.5

 

借：所得稅費用 500

    遞延所得稅資產 21.875

  貸：應交所得稅 521.875（（2000+100-12.5）X25%）

答案選 BCD

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1、0? 2016年6月，甲企業購買管理用固定資產價值500萬元，2017年7月1日取得與該資產相關的政府補助100萬元，采用總額法核算，稅法規定取得補助的當期一次性計入應納稅所得額。固定資產采用直線法計提折舊，折舊年限5年，預計凈殘值為0，稅法上與會計的規定一致。已知2017年度，甲企業會計利潤總額2 000萬元，適用25%的企業所得稅率。針對該事項，下列關于甲企業2017年的會計處理說法錯誤的有 (??? )。 2、2016年6月，甲企業購買管理用固定資產價值500萬元，2017年7月1日取得與該資產相關的政府補助100萬元，采用總額法核算，稅法規定取得補助的當期一次性計入應納稅所得額。固定資產采用直線法計提折舊，折舊年限5年，預計凈殘值為0，稅法上與會計的規定一致。已知2017年度，甲企業會計利潤總額2 000萬元，適用25%的企業所得稅率。針對該事項，下列關于甲企業2017年的會計處理說法錯誤的有 (    )。 3、2016年6月，甲企業購買管理用固定資產價值500萬元，2017年7月1日取得與該資產相關的政府補助100萬元，采用總額法核算，稅法規定取得補助的當期一次性計入應納稅所得額。固定資產采用直線法計提折舊，折舊年限5年，預計凈殘值為0，稅法上與會計的規定一致。已知2017年度，甲企業會計利潤總額2 000萬元，適用25%的企業所得稅率。針對該事項，下列關于甲企業2017年的會計處理說法錯誤的有(      )。  4、 2016年6月，甲企業購買管理用固定資產價值500萬元，2017年7月1日取得與該資產相關的政府補助100萬元，采用總額法核算，稅法規定取得補助的當期一次性計入應納稅所得額。固定資產采用直線法計提折舊，折舊年限5年，預計凈殘值為0，稅法上與會計的規定一致。已知2017年度，甲企業會計利潤總額2000萬元，適用25%的企業所得稅率。針對該事項，下列關于甲企業2017年的會計處理說法錯誤的有（   ）。  5、2013年4月20日，甲公司以一批庫存商品和一項交易性金融資產從丙公司購買乙公司的股權，取得的股權占乙公司注冊資本的70%，形成控制。2013年4月20日該批庫存商品的賬面原價為6 000萬元，已計提存貨跌價準備500萬元，公允價值為5 800萬元。該項交易性金融資產系甲公司于2013年1月1日購入的，其在2013年4月20日的公允價值是1 500萬元，賬面價值為1 450萬元（其中成本為1 400萬元，公允價值變動為50）。此項企業合并，甲公司共發生與企業合并直接相關稅費30萬元。投資時乙公司除一項固定資產外其他各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值的總額為13 000萬元，賬面價值總額為12 000萬元。根據上述資料，不考慮其他因素的影響，若甲公司與乙公司、丙公司均無關聯方關系，則甲公司因取得該項投資影響利潤的金額為（　　）萬元。 6、甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年4月20日，甲公司以一批庫存商品和一項交易性金融資產從丙公司購買乙公司的股權，取得的股權占乙公司注冊資本的70%。2013年4月20日該批庫存商品的賬面原價為6 000萬元，已計提存貨跌價準備500萬元，公允價值為5 800萬元，公允價值等于計稅價格。該項交易性金融資產系甲公司于2013年1月1日購入的，其在2013年4月20日的公允價值是1 500萬元，賬面價值為1 450萬元（其中成本為1 400萬元，公允價值變動為50）。此項企業合并，甲公司共發生與企業合并直接相關稅費30萬元。投資時乙公司除一項固定資產外其他各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值的總額為13 000萬元，賬面價值總額為12 000萬元。 要求：根據上述資料，不考其他因素的影響，回答下列題目：若甲公司與乙公司、丙公司均無關聯方關系，則甲公司因取得該項投資影響利潤的金額為（　　）萬元。 7、甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年4月20日，甲公司以一批庫存商品和一項交易性金融資產從丙公司購買乙公司的股權，取得的股權占乙公司注冊資本的70%。2013年4月20日該批庫存商品的賬面原價為6 000萬元，已計提存貨跌價準備500萬元，公允價值為5 800萬元，公允價值等于計稅價格。該項交易性金融資產系甲公司于2013年1月1日購入的，其在2013年4月20日的公允價值是1 500萬元，賬面價值為1 450萬元（其中成本為1 400萬元，公允價值變動為50）。此項企業合并，甲公司共發生與企業合并直接相關稅費30萬元。投資時乙公司除一項固定資產外其他各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值的總額為13 000萬元，賬面價值總額為12 000萬元。 要求：根據上述資料，不考其他因素的影響，回答下列題目：若甲公司與乙公司、丙公司均無關聯方關系，則甲公司取得長期股權投資的入賬價值為（　　）萬元。 8、甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年4月20日，甲公司以一批庫存商品和一項交易性金融資產從丙公司購買乙公司的股權，取得的股權占乙公司注冊資本的70%。2013年4月20日該批庫存商品的賬面原價為6 000萬元，已計提存貨跌價準備500萬元，公允價值為5 800萬元，公允價值等于計稅價格。該項交易性金融資產系甲公司于2013年1月1日購入的，其在2013年4月20日的公允價值是1 500萬元，賬面價值為1 450萬元（其中成本為1 400萬元，公允價值變動為50）。此項企業合并，甲公司共發生與企業合并直接相關稅費30萬元。投資時乙公司除一項固定資產外其他各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值的總額為13 000萬元，賬面價值總額為12 000萬元。 要求：根據上述資料，不考其他因素的影響，回答下列題目：若甲公司與乙公司、丙公司均無關聯方關系，則甲公司取得長期股權投資的入賬價值為（　　）萬元。 9、甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年4月20日，甲公司以一批庫存商品和一項交易性金融資產從丙公司購買乙公司的股權，取得的股權占乙公司注冊資本的70%。2013年4月20日該批庫存商品的賬面原價為6 000萬元，已計提存貨跌價準備500萬元，公允價值為5 800萬元，公允價值等于計稅價格。該項交易性金融資產系甲公司于2013年1月1日購入的，其在2013年4月20日的公允價值是1 500萬元，賬面價值為1 450萬元（其中成本為1 400萬元，公允價值變動為50）。此項企業合并，甲公司共發生與企業合并直接相關稅費30萬元。投資時乙公司除一項固定資產外其他各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值的總額為13 000萬元，賬面價值總額為12 000萬元。 要求：根據上述資料，不考其他因素的影響，回答下列題目：若甲公司為丙公司的子公司，且甲公司為有限責任公司，則甲公司取得長期股權投資的入賬價值為（　　）萬元。 10、甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年4月20日，甲公司以一批庫存商品和一項交易性金融資產從丙公司購買乙公司的股權，取得的股權占乙公司注冊資本的70%。2013年4月20日該批庫存商品的賬面原價為6 000萬元，已計提存貨跌價準備500萬元，公允價值為5 800萬元，公允價值等于計稅價格。該項交易性金融資產系甲公司于2013年1月1日購入的，其在2013年4月20日的公允價值是1 500萬元，賬面價值為1 450萬元（其中成本為1 400萬元，公允價值變動為50）。此項企業合并，甲公司共發生與企業合并直接相關稅費30萬元。投資時乙公司除一項固定資產外其他各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值的總額為13 000萬元，賬面價值總額為12 000萬元。 要求：根據上述資料，不考其他因素的影響，回答下列題目：若甲公司為丙公司的子公司，且甲公司為有限責任公司，則甲公司取得長期股權投資的入賬價值為（　　）萬元。
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