【1004449】甲公司(增值稅一般納稅人) 2020年9月轉讓其位于市區的一棟辦公樓，取得不含稅銷售收入30000萬元，簽訂了產權轉移書據。2010年建造該辦公樓時，甲公司為取得土地使用權支付8000萬元，發生建造成本10000萬元。轉讓時，該辦公樓的重置成本價為20000萬元，成新度折舊率為60%。 （其他相關資料：該不動產銷售選擇簡易計稅方法，房屋所有權轉讓書據印花稅稅率為0.5‰，所在省政府允許扣除地方教育附加。)
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題。
（1）計算土地增值稅時，該辦公樓的評估價格為（ ）萬元。
A.20000 B.12000 C.18000 D.30000
（2）計算土地增值稅時，允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金為（ ）萬元。
A.1500 B.1680 C.180 D.195
（3）計算土地增值稅時，允許扣除項目金額的合計數為（ ）萬元。
A.20195 B.18000 C.20000 D.18195
（4）計算土地增值稅時的增值額為（ ）萬元。
A.12000 B.11805 C.9805 D.10000
（5）甲公司轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A.3712.25 B.3541.5 C.2912.25 D.2941.5
關于以上五題的答案排序，下列選項中正確的是（ ）。
A: （1）B （2）C （3）A （4）C （5）D
B: （1）B （2）C （3）B （4）A （5）C
C: （1）B （2）D （3）A （4）C （5）D
D: （1）B （2）D （3）C （4）B （5）D
【解析】
（1）B
【解析】舊房及建筑物的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=20000×60%=12000（萬元）。
（2）D
【解析】增值稅應納稅額＝30000×5％=1500（萬元），應納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=1500×（7%+3%+2%）=180（萬元），應納印花稅=30000×0.5‰=15（萬元），允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金=180+15=195（萬元）。
（3）A
【解析】允許扣除項目金額的合計數=8000+12000+195=20195（萬元）。
（4）C
【解析】增值額=不含增值稅收入-扣除項目金額=30000-20195=9805（萬元）。
（5）D
【解析】增值率=增值額÷扣除項目金額=9805÷20195×100％=48.55%，適用稅率30%，轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅=9805×30%=2941.5（萬元）。
該房地產開發企業應繳納的土地增值稅=54057.5×50%-30942.5×15%=22387.37（萬元）。
答案選 C
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