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題目

【單選題】

關(guān)于增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述中正確的是（?。?。

A: 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額

B: 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

C: 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)

D: 生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)確定

答案解析

【考點(diǎn)】增值稅退稅的計(jì)稅依據(jù)

【解題思路】掌握不同情形下增值稅退稅的計(jì)稅依據(jù)。

【具體解析】
選項(xiàng)A，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）以出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；
選項(xiàng)B，對(duì)進(jìn)料加工出口的貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件的余額為增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)B正確；
選項(xiàng)C，外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的完稅價(jià)格，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；
選項(xiàng)D，生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

答案選 B