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【單選題】

某卷煙批發企業為增值稅一般納稅人，2019年11月批發銷售H牌卷煙3000條給甲零售企業，增值稅專用發票上注明銷售額200萬；批發G牌卷煙2000條給乙卷煙批發企業，開具普通發票上注明的銷售額169.5萬，同時批發雪茄煙500條給乙卷煙批發企業，含稅銷售額67.8萬元。已知卷煙批發環節稅率為11%+0.005元/支，雪茄煙稅率為36%。計算該卷煙批發廠應當繳納的消費稅（ ）萬元。

A: 40.65

B: 62.25

C: 70.45

D: 22.3

答案解析

【考點】消費稅應納稅額的計算

【解題思路】批發環節，是指卷煙批發企業向零售單位或個人銷售卷煙的環節，批發企業之間批發卷煙不繳納消費稅，雪茄煙在批發環節不用繳納消費稅。卷煙1條=200支。

【具體解析】卷煙批發廠應當繳納的消費稅=200×11%+0.005×200×3000/10000=22.3（萬元）。

答案選 D

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1、某卷煙批發企業為增值稅一般納稅人，2014年10月銷售給乙卷煙批發企業A牌卷煙100標準箱，開具的增值稅專用發票上注明銷售額200萬元；向煙酒零售單位批發銷售A牌卷煙5000標準條，開具增值稅專用發票上注明銷售額為250萬元；同時批發銷售雪茄煙100條，開具普通發票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發企業當月應繳納消費稅（    ）萬元。 2、某卷煙批發企業為增值稅一般納稅人，2014年10月銷售給乙卷煙批發企業A牌卷煙100標準箱，開具的增值稅專用發票上注明銷售額200萬元；向煙酒零售單位批發銷售A牌卷煙5000標準條，開具增值稅專用發票上注明銷售額為250萬元；同時批發銷售雪茄煙100條，開具普通發票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發企業當月應繳納消費稅（    ）萬元。 3、某卷煙批發企業為增值稅一般納稅人，2018年2月銷售給乙卷煙批發企業A牌卷煙100標準箱，開具的增值稅專用發票上注明銷售額200萬元；向煙酒零售單位批發銷售A牌卷煙5000標準條，開具增值稅專用發票上注明銷售額為250萬元；同時批發銷售雪茄煙100條，開具普通發票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發企業當月應繳納消費稅（    ）萬元。（卷煙批發環節1元/條） 4、(一）甲企業為卷煙企業，主要生產A類卷煙，乙企業為煙絲生產企業，丙企業為卷煙批發企業，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發生下列經營業務：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業加工成煙絲，乙企業開具增值 稅專用發票注明加工費和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業無這種煙絲售價， 已履行了代收代繳消費稅義務，甲卷煙廠委托某運輸公司將煙絲運回，取得貨物運輸業 增值稅專用發票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售，開具增值稅專用發票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發企業，開具增值稅專用發票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈送給客戶。（4）丙批發企業將30箱A類卷煙批發給二級批發商，開具增值稅專用發票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發給零售商，注明金額為150萬元。當月取得增值稅專用發票均符合稅法規定，并在當月認證抵扣。(其他相關資料：題中A類卷煙均為標準箱，每一步驟計算結果以萬元為單位，均保留 小數點后兩位）要求：根據上述資料，回答下列問題。71.當月甲卷煙廠應繳増值稅（ ）萬元。 5、(一）甲企業為卷煙企業，主要生產A類卷煙，乙企業為煙絲生產企業，丙企業為卷煙批發企業，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發生下列經營業務：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業加工成煙絲，乙企業開具增值 稅專用發票注明加工費和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業無這種煙絲售價， 已履行了代收代繳消費稅義務，甲卷煙廠委托某運輸公司將煙絲運回，取得貨物運輸業 增值稅專用發票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售，開具增值稅專用發票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發企業，開具增值稅專用發票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈送給客戶。（4）丙批發企業將30箱A類卷煙批發給二級批發商，開具增值稅專用發票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發給零售商，注明金額為150萬元。當月取得增值稅專用發票均符合稅法規定，并在當月認證抵扣。(其他相關資料：題中A類卷煙均為標準箱，每一步驟計算結果以萬元為單位，均保留 小數點后兩位）要求：根據上述資料，回答下列問題。71.當月甲卷煙廠應繳増值稅（ ）萬元。 6、甲卷煙批發企業為增值稅一般納稅人，2022年10月銷售給乙卷煙批發企業A牌卷煙500標準箱，開具的增值稅專用發票上注明銷售額200萬元；向某零售商銷售A牌卷煙200標準箱，開具普通發票，取得零售額358萬元。甲卷煙批發企業當月應繳納消費稅（　　）萬元。（卷煙批發環節消費稅稅率為11%+0.005元/支。） 7、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發企業均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發生 下列業務：（1）外購卷煙生產設備，取得増值稅專用發票注明稅額68萬元；支付運費，取得增值 稅專用發票注明稅額〇. 22萬元。（2）以經營租賃方式租人一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元， 出租方按簡易計稅方法繳納增值稅，并提供稅務機關代開的增值稅專用發票。（3）向農業生產者收購煙葉，支付收購價款60萬元，支付價外補貼6萬元，開具煙葉 收購發票。（4）將收購的全部煙葉運往位于市區的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費，取得增值稅 專用發票注明金額10萬元，同時支付運費，取得增值稅專用發票注明金額4萬元，稅額 0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產品不含稅售價500元/斤， 已履行了代收代繳消費稅的義務。 （5）向丙煙草批發企業銷售A牌卷煙200標準箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌 卷煙200標準箱，取得含稅銷售額300萬元。（6）將10標準箱A牌卷煙用于業務招待，20標準箱B牌卷煙作為福利發放給員工。（7）用30標準箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發票注明金額38萬元，稅額46萬元。B牌卷煙最高含稅售價1.6萬元/標準箱，平均含稅售價1.5萬元/標準箱。（8）從4S店購進一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價款14萬元，另支付配 件費、改裝費1萬元，取得4S店開具的機動車銷售統一發票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費、修理費，取得 增值稅專用發票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購人時已繳納車輛購置稅并辦理了登記 手續，經國家稅務總局核定同類型新車的最低計稅價格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發企業發生下列業務：將200標準箱A牌卷煙全部批發給二級批發商，取得含稅銷售額520萬元；將200標準 箱B牌卷煙全部批發給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知：A牌卷煙消費稅稅率56%，B牌卷煙消費稅稅率36%;卷煙生產環節定額稅率每 標準箱150元，批發環節定額稅率每標準箱250元，煙絲消費稅稅率30%。要求：根據上述資料，回答下列問題。 85.關于上述業務，下列說法中正確的有（    ）。 8、   某卷煙批發企業（增值稅一般納稅人）總機構在A縣，2019年5月批發卷煙20箱給卷煙零售商，取得不含增值稅銷售額50萬元，批發雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元；當月，其在B縣的分支機構批發卷煙20箱給卷煙零售商，取得不含稅銷售額30萬元，批發煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機構當期發生可抵扣進項稅9萬元，分支機構當期發生可抵扣進項稅5萬元，（卷煙批發環節的稅率為11%，0.005元/支）則下列說法正確的有（　　）。 9、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發企業均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發生 下列業務：（1）外購卷煙生產設備，取得増值稅專用發票注明稅額68萬元；支付運費，取得增值 稅專用發票注明稅額〇. 22萬元。（2）以經營租賃方式租人一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元， 出租方按簡易計稅方法繳納增值稅，并提供稅務機關代開的增值稅專用發票。（3）向農業生產者收購煙葉，支付收購價款60萬元，支付價外補貼6萬元，開具煙葉 收購發票。（4）將收購的全部煙葉運往位于市區的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費，取得增值稅 專用發票注明金額10萬元，同時支付運費，取得增值稅專用發票注明金額4萬元，稅額 0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產品不含稅售價500元/斤， 已履行了代收代繳消費稅的義務。 （5）向丙煙草批發企業銷售A牌卷煙200標準箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌 卷煙200標準箱，取得含稅銷售額300萬元。（6）將10標準箱A牌卷煙用于業務招待，20標準箱B牌卷煙作為福利發放給員工。（7）用30標準箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發票注明金額38萬元，稅額46萬元。B牌卷煙最高含稅售價1.6萬元/標準箱，平均含稅售價1.5萬元/標準箱。（8）從4S店購進一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價款14萬元，另支付配 件費、改裝費1萬元，取得4S店開具的機動車銷售統一發票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費、修理費，取得 增值稅專用發票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購人時已繳納車輛購置稅并辦理了登記 手續，經國家稅務總局核定同類型新車的最低計稅價格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發企業發生下列業務：將200標準箱A牌卷煙全部批發給二級批發商，取得含稅銷售額520萬元；將200標準 箱B牌卷煙全部批發給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知：A牌卷煙消費稅稅率56%，B牌卷煙消費稅稅率36%;卷煙生產環節定額稅率每 標準箱150元，批發環節定額稅率每標準箱250元，煙絲消費稅稅率30%。要求：根據上述資料，回答下列問題。 85.關于上述業務，下列說法中正確的有（    ）。 10、【0305049】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年5月發生下列業務：（1）銷售一批煙葉，取得不含稅銷售額50萬元。（2）以賒銷方式銷售A牌卷煙180箱，取得銷售額650萬元，合同約定當月收取50%的貨款，實際收到30%。（3）以預收貨款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元，本月已發出銷售卷煙的80%。（4）外購一批煙絲，取得增值稅專用發票注明的價款160萬元，稅額20.8萬元；當月領用80%用于連續生產卷煙。（5）稅務機關檢查發現，2021年3月甲廠接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費稅。已知乙廠提供煙葉的成本75萬元，甲廠收取加工費15萬元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。 （其他相關資料：以上銷售額和費用均不含增值稅，A牌、B牌卷煙的消費稅稅率均為56%加每箱150元，煙絲消費稅稅率為30%。） 根據上述資料，按照下列序號回答問題。（1）計算業務（2）甲卷煙廠當月應繳納的消費稅為（  ）萬元。A.0B.110.01C.183.35D.366.7（2）計算業務（3）甲卷煙廠當月應繳納的消費稅為（  ）萬元。A.0B.171.2C.171.44D.214（3）下列關于業務（5）的相關表述，正確的有（  ）。A.如果該批煙絲已經銷售，補繳消費稅的計稅依據為銷售額B.乙廠應補繳消費稅38.57萬元C.甲廠應補繳消費稅38.57萬元D.受托方沒有代收代繳稅款，對受托方處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款（4）甲卷煙廠當期應繳納的消費稅為（  ）萬元。A.542.3B.316.15C.306.55D.354.55請問，以上4個小問的答案，分別是什么？
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