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題目
【單選題】

某化妝品生產企業當月進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格為42.5萬元，當月該企業領用全部庫存高檔香水精的70%連續加工生產高檔化妝品，領用30%加工生產普通化妝品，已知庫存高檔香水精期初余額為20萬元。當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（ ）萬元（關稅稅率20%，消費稅稅率15%）。

A: 8.4

B: 12

C: 6.3

D: 7.35

答案解析

【考點】消費稅應納稅額的計算

【解題思路】當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率。
其中當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品買價+當期購進的應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品買價。
用于連續生產應稅消費品的高檔香水精才可以抵扣相應的消費稅，用于生產普通化妝品的高檔香水精屬于生產非應稅消費品，不能抵扣相應的消費稅。
【具體解析】進口組成計稅價格=42.5×（1+20%）/（1-15%）=60（萬元）；
因此可抵扣的消費稅=（60+20）×70%×15%=8.4（萬元）。  

答案選 A

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1、某化妝品生產企業當月進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格為42.5萬元，當月該企業領用全部庫存高檔香水精的70%連續加工生產高檔化妝品，領用30%加工生產普通化妝品，已知庫存高檔香水精期初余額為20萬元。當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（ ?）萬元（關稅稅率20%，消費稅稅率15%）。 2、某化妝品生產企業當月進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格為40萬元，當月該企業領用全部庫存高檔香水精的70%連續加工生產高檔化妝品，領用30%加工生產普通化妝品，已知庫存高檔香水精期初余額為20萬元。計算當月可以抵扣的消費稅（  ）萬元（關稅稅率25%，消費稅稅率30%）。 3、某化妝品生產企業當月進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格為42.5萬元，當月該企業領用全部庫存高檔香水精的70%連續加工生產高檔化妝品，領用30%加工生產普通化妝品，已知庫存高檔香水精期初余額為20萬元。計算當月可以抵扣的消費稅（  ）萬元（關稅稅率20%，消費稅稅率15%）。 4、某化妝品生產企業當月進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格為40萬元，當月該企業領用全部庫存高檔香水精的70%連續加工生產高檔化妝品，領用30%加工生產普通化妝品，已知庫存高檔香水精期初余額為20萬元。計算當月可以抵扣的消費稅（  ）萬元（關稅稅率25%，消費稅稅率30%）。 5、某高檔化妝品廠2018年5月進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格是50萬元。該廠當月將這批香水精全部用于生產高檔香水并銷售，取得不含稅銷售額100萬元。高檔香水精的關稅稅率是50%，高檔化妝品適用消費稅稅率是15%。該高檔化妝品廠當月應向主管稅務機關繳納消費稅（    ）萬元。 6、某高檔化妝品廠2019年5月進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格是50萬元。該廠當月將這批香水精全部用于生產高檔香水并銷售，取得不含稅銷售額100萬元。高檔香水精的關稅稅率是50%，高檔化妝品適用消費稅稅率是15%。該高檔化妝品廠當月應向主管稅務機關繳納消費稅（    ）萬元。 7、      某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2015年4月從境外進口高檔一批香水精，海關核定的關稅完稅價格是35萬元，進口關稅稅率是 25%，當月該企業領用其中的60%連續生產高檔化妝品，領用其中的10%連續生產普通護膚品。 剩余30%留存倉庫，期初庫存為零，當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（ ）萬元。 8、【0303847】某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2021年1月從境外進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格是60萬元，進口關稅稅率是25%，當月該企業領用其中的70%連續生產高檔化妝品，領用其中的10%連續生產普通護膚品，剩余20%作為福利贈送給職工。高檔香水精期初庫存為零，已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（）萬元。 9、坐落在市區的某日用化工廠為增值稅一般納稅人，2020年10月進口一批高檔香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運輸費及保險費共計5萬元，海關于10月15日開具海關專用繳款書，日化廠繳納了進口環節的稅金后海關放行；化工廠將進口的香水精的80%用于生產高級化妝品。本月從國內購進材料取得增值稅專用發票，注明價款120萬元、稅額15.6萬元，銷售高級化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業本月銷售應納稅金及附加（　　）為萬元。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認證抵扣，高檔香水精的關稅稅率為50%，消費稅稅率為15%） 10、【資料三】GD化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2021年12月有關經濟業務如下：（1）進口一批高檔香水精，海關審定的關稅完稅價格為10000元（人民幣，下同），按規定向海關繳納相關稅費，并取得海關填發的專用繳款書。（2）委托A企業為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；A企業收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發票。委托加工的高檔口紅已于當月全部收回，A企業無同類產品售價。（3）自制一批新型高檔化妝品，發放給本企業女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產品市場售價。（4）將自產的高檔化妝品投資到B企業，取得丙企業5%的股權，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。已知：關稅稅率為20%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，回答下列問題。 1.GD企業當月進口高檔香水精應納稅額的下列計算中，正確的是（）。
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