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題目
【單選題】

2×20年5月1日，甲公司從獨立第三方收購了乙公司60%的股權并取得控制權，確認商譽800萬元。購買日，乙公司存在歷史期間尚可在稅前抵扣的未彌補虧損500萬元，因不符合確認條件而未確認遞延所得稅資產。2×21年2月1日，在甲公司的支持下，乙公司開展了新的業務，乙公司基于調整后的新業務預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，因此，乙公司于2×21年2月末確認了遞延所得稅資產，同時沖減所得稅費用。甲公司在2×21年度合并乙公司財務報表時，下列各項有關所得稅的抵銷或調整的表述中，正確的是( )。

A: 無需抵銷或調整

B: 調整所得稅費用和商譽

C: 調整所得稅費用和資本公積

D: 調整所得稅費用和年初未分配利潤

答案解析

本題考查遞延所得稅資產的確認。
 2×21年2月1日，乙公司基于調整后的新業務預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，不屬于購買日后12個月內，取得新的或進一步信息表明購買日的相關情況已經存在的情形，甲公司確認與企業合并相關的遞延所得稅資產，應當計入當期損益，無需調整商譽。故在合并財務報表中無需調整或抵銷，選項A正確，當選。

答案選 A

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1、【第6題】甲公司和乙公司為同一母公司最終控制下的兩家公司，采用相同的會計政策。2020年6月30日，甲公司向其母公司支付現金4340萬元，取得母公司擁有乙公司100%股權，于當日起能夠對乙公司實施控制。合并后甲公司對乙公司的股權投資采用成本法核算，且乙公司仍維持其獨立法人地位繼續經營。2020年6月30日乙公司在母公司合并報表中的凈資產賬面價值為4000萬元，乙公司經評估的市場價值為5000萬元。2020年12月31日，乙公司利潤表顯示當年實現凈利潤100萬元。2021年2月20日發布經股東會批準的利潤決算報告，決定分配現金股利60萬元，并于2021年3月20日發放了全部股利。2021年12月1日，因公司戰略發展調整，甲公司將乙公司股權全部出售給本集團之外的丙企業，收到現金5400萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素影響，請回答下列問題：1.2020年6月30日，甲公司取得乙公司股權時，長期股權投資的入賬價值為（ ）萬元。 2、【第6題】甲公司和乙公司為同一母公司最終控制下的兩家公司，采用相同的會計政策。2020年6月30日，甲公司向其母公司支付現金4340萬元，取得母公司擁有乙公司100%股權，于當日起能夠對乙公司實施控制。合并后甲公司對乙公司的股權投資采用成本法核算，且乙公司仍維持其獨立法人地位繼續經營。2020年6月30日乙公司在母公司合并報表中的凈資產賬面價值為4000萬元，乙公司經評估的市場價值為5000萬元。2020年12月31日，乙公司利潤表顯示當年實現凈利潤100萬元。2021年2月20日發布經股東會批準的利潤決算報告，決定分配現金股利60萬元，并于2021年3月20日發放了全部股利。2021年12月1日，因公司戰略發展調整，甲公司將乙公司股權全部出售給本集團之外的丙企業，收到現金5400萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素影響，請回答下列問題：4.2021年3月20日，甲公司收到乙公司發放的現金股利時，下列說法中正確的有（）。 3、【第6題】甲公司和乙公司為同一母公司最終控制下的兩家公司，采用相同的會計政策。2020年6月30日，甲公司向其母公司支付現金4340萬元，取得母公司擁有乙公司100%股權，于當日起能夠對乙公司實施控制。合并后甲公司對乙公司的股權投資采用成本法核算，且乙公司仍維持其獨立法人地位繼續經營。2020年6月30日乙公司在母公司合并報表中的凈資產賬面價值為4000萬元，乙公司經評估的市場價值為5000萬元。2020年12月31日，乙公司利潤表顯示當年實現凈利潤100萬元。2021年2月20日發布經股東會批準的利潤決算報告，決定分配現金股利60萬元，并于2021年3月20日發放了全部股利。2021年12月1日，因公司戰略發展調整，甲公司將乙公司股權全部出售給本集團之外的丙企業，收到現金5400萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素影響，請回答下列問題：5.2021年12月1日，甲公司出售乙公司股權時，下列說法中正確的有（）。 4、【第6題】甲公司和乙公司為同一母公司最終控制下的兩家公司，采用相同的會計政策。2020年6月30日，甲公司向其母公司支付現金4340萬元，取得母公司擁有乙公司100%股權，于當日起能夠對乙公司實施控制。合并后甲公司對乙公司的股權投資采用成本法核算，且乙公司仍維持其獨立法人地位繼續經營。2020年6月30日乙公司在母公司合并報表中的凈資產賬面價值為4000萬元，乙公司經評估的市場價值為5000萬元。2020年12月31日，乙公司利潤表顯示當年實現凈利潤100萬元。2021年2月20日發布經股東會批準的利潤決算報告，決定分配現金股利60萬元，并于2021年3月20日發放了全部股利。2021年12月1日，因公司戰略發展調整，甲公司將乙公司股權全部出售給本集團之外的丙企業，收到現金5400萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素影響，請回答下列問題：3.2021年2月20日乙公司宣告發放股利時，下列關于甲公司應做的賬務處理中，正確的有（）。 5、【第6題】甲公司和乙公司為同一母公司最終控制下的兩家公司，采用相同的會計政策。2020年6月30日，甲公司向其母公司支付現金4340萬元，取得母公司擁有乙公司100%股權，于當日起能夠對乙公司實施控制。合并后甲公司對乙公司的股權投資采用成本法核算，且乙公司仍維持其獨立法人地位繼續經營。2020年6月30日乙公司在母公司合并報表中的凈資產賬面價值為4000萬元，乙公司經評估的市場價值為5000萬元。2020年12月31日，乙公司利潤表顯示當年實現凈利潤100萬元。2021年2月20日發布經股東會批準的利潤決算報告，決定分配現金股利60萬元，并于2021年3月20日發放了全部股利。2021年12月1日，因公司戰略發展調整，甲公司將乙公司股權全部出售給本集團之外的丙企業，收到現金5400萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素影響，請回答下列問題：2.2020年12月31日乙公司實現凈利潤時，下列關于甲公司應做的賬務處理中，正確的有（）。 6、甲公司于2×17年1月1日以銀行存款18 000萬元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×17年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1 000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×17年年末，甲公司已將從乙公司購入商品的40%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×17年實現凈利潤1 600萬元。假定不考慮其他因素的影響。甲公司2×17年年末因對乙公司的長期股權投資應確認投資收益為（　　）萬元。 7、甲公司于2×17年1月1日以銀行存款18 000萬元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×17年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1 000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×17年年末，甲公司已將從乙公司購入商品的40%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×17年實現凈利潤1 600萬元。假定不考慮其他因素的影響。甲公司2×17年年末因對乙公司的長期股權投資應確認投資收益為（　　）萬元。 8、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一 臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投 入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出 售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產負債表中，乙公司的A設備作為固定資產應當列報的金額(   )。  9、【資料6】甲公司和乙公司為同一母公司最終控制下的兩家公司，采用相同的會計政策。2020年6月30日，甲公司向其母公司支付現金4340萬元，取得母公司擁有乙公司100%股權，于當日起能夠對乙公司實施控制。合并后甲公司對乙公司的股權投資采用成本法核算，且乙公司仍維持其獨立法人地位繼續經營。2020年6月30日乙公司在母公司合并報表中的凈資產賬面價值為4000萬元，乙公司經評估的市場價值為5000萬元。2020年12月31日，乙公司利潤表顯示當年實現凈利潤100萬元。2021年2月20日發布經股東會批準的利潤決算報告，決定分配現金股利60萬元，并于2021年3月20日發放了全部股利。2021年12月1日，因公司戰略發展調整，甲公司將乙公司股權全部出售給本集團之外的丙企業，收到現金5400萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素影響，請回答下列問題：1.2020年6月30日，甲公司取得乙公司股權時，長期股權投資的入賬價值為（  ）萬元。 10、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一 臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投 入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出 售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 甲公司在20x9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是(   )。
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