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【單選題】

【2016年】甲公司為增值稅一般納稅人。2×15 年 2 月,甲公司對一條生產線進行改造,該生產線改造時的賬面價值為 3500 萬元。其中,拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為 500 萬元。 生產線改造過程中發生以下費用或支出:(1)購買新的冷卻裝置 1200 萬元,增值稅額 204 萬元;(2)在資本化期間內發生專門借款利息 80 萬元;(3)生產線改造過程中發生人工費 用 320 萬元;(4)領用庫存原材料 200 萬元,增值稅額 34 萬元;(5)外購工程物資 400 萬 元(全部用于該生產線),增值稅額 68 萬元。該改造工程于 2×15 年 12 月達到預定可使用 狀態。不考慮其他因素,下列各項關于甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態結轉固定 資產時確定的入賬價值中,正確的是( )。


A: 4000 萬元

B: 5506 萬元

C: 5200 萬元

D: 5700 萬元

答案解析

【答案】C

【解析】=3500-500+1200+80+320+200+400=5200(萬元),生產線為動產,更新改造領

用物資的增值稅可以抵扣,不計入生產線成本,則甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀 態結轉固定資產的入賬價值=原賬面價值 3500-拆除原冷卻裝置賬面價值 500+新的冷卻裝置價值 1200+資本化利息 80+人工費用 320+原材料 200+工程物資 400=5200(萬元)。


答案選 C

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1、甲公司有關以現金結算的股份支付的資料如下：（1）2×13年12月21日，經股東大會批準，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續服務2年，即可自2×15年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2×16年12月31日之前行使完畢。甲公司估計，該增值權在負債結算之前的每個資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：（2）第一年有6名管理人員離開甲公司，甲公司估計還將有4名管理人員離開。（3）第二年又有8名管理人員離開公司。假定有36人行使股票增值權取得了現金。（4）2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值權。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（2）該股份支付協議對甲公司2×16年度財務報表的影響表述中正確的是(　　)。 2、【2009年】20×6年12月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于20×9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場價格為每股12元，20×6年12月31日的市場價格為每股15元。20×7年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。20×9年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13．5元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。（2）甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是()。 3、【2009年】20×6年12月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于20×9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場價格為每股12元，20×6年12月31日的市場價格為每股15元。20×7年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。20×9年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13．5元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。（2）甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是()。 4、【2009年】20×6年12月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于20×9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場價格為每股12元，20×6年12月31日的市場價格為每股15元。20×7年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。20×9年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13．5元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。（2）甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是()。 5、甲公司有關以現金結算的股份支付的資料如下：（1）2×13年12月21日，經股東大會批準，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續服務2年，即可自2×15年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2×16年12月31日之前行使完畢。甲公司估計，該增值權在負債結算之前的每個資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下： （2）第一年有6名管理人員離開甲公司，甲公司估計還將有4名管理人員離開。（3）第二年又有8名管理人員離開公司。假定有36人行使股票增值權取得了現金。（4）2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值權。該股份支付協議對甲公司2×16年度財務報表的影響表述中正確的是(　　) 6、 A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，采用移動加權平均法核算發出存貨的成本。2x20年初，A公司庫存甲原材料100件的成本為120萬元，未計提跌價準備，2x20年發生的購進及發出存貨業務如下：（1）4月1日，購入甲材料150件，每件不含稅單價1.1萬元；支付的運輸費增值稅專用發票上注明的運輸費用5萬元，增值稅0.45萬元；（2）6月30日，發出甲材料200件；（3）8月1日，購入甲材料120件，價款144萬元（不含增值稅），支付運雜費3萬元，另支付保險費1萬元；（運雜費、保險費不考慮增值稅）（4）12月15日，發出甲材料100件。假定不考慮其他因素，2x20年12月31日A公司結存的甲原材料的成本是（  ）。 7、20×6年12月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于20×9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場價格為每股12元，20×6年12月31日的市場價格為每股15元。20×7年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。20×9年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是()。 8、【2013年】甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進先出法計量發出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為200萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料250件，成本2 375萬元(不含增值稅)、運輸費用不含增值稅80萬元(運輸費用發票上注明的增值稅稅額為8.8萬元)、保險費用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料的成本是(　　)。 9、甲公司2×16年取得一項固定資產，與取得該資產相關的支出包括：(1)支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額39萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元、相關增值稅進項稅額0.72萬元；(2)為使固定資產符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領用本公司原材料6萬元，相關增值稅0.78萬元，發生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他因素，甲公司該固定資產的入賬價值是（  ） 10、【2013年】甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進先出法計量發出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為200萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料250件，成本2 375萬元(不含增值稅)、運輸費用不含增值稅80萬元(運輸費用發票上注明的增值稅稅額為8.8萬元)、保險費用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料的成本是(　　)。
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