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題目
【單選題】

東方公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。2017年，東方公司實現(xiàn)利潤總額1 000萬元， 1月1日，東方公司以銀行存款200萬元自公開市場購入一項股權(quán)投資，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購入時另支付手續(xù)費10萬元。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為300萬元。以下表述正確的是（ ）

A: 應(yīng)確認遞延所得稅負債22.5萬元

B: 應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元

C: 應(yīng)確認遞延所得稅負債45萬元

D: 應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元

答案解析

選項A

借：其他權(quán)益工具投資——成本210
　貸：銀行存款210
借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動（300－210）90
　貸：其他綜合收益90
2×15年12月31日，該項金融資產(chǎn)的賬面價值＝300（萬元）

計稅基礎(chǔ)＝210（萬元），所以應(yīng)確認遞延所得稅負債＝（300－210）×25%＝22.5（萬元）。

答案選 A

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1、東方公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。2017年，東方公司實現(xiàn)利潤總額1 000萬元， 1月1日，東方公司以銀行存款200萬元自公開市場購入一項股權(quán)投資，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購入時另支付手續(xù)費10萬元。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為300萬元。以下表述正確的是 ( ) 2、東方公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。2017年，東方公司實現(xiàn)利潤總額1 000萬元， 1月1日，東方公司以銀行存款200萬元自公開市場購入一項股權(quán)投資，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購入時另支付手續(xù)費10萬元。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為300萬元。以下表述正確的是 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ( ? ? ? ) 3、東方公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。2017年，東方公司實現(xiàn)利潤總額1 000萬元， 1月1日，東方公司以銀行存款200萬元自公開市場購入一項股權(quán)投資，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購入時另支付手續(xù)費10萬元。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為300萬元。以下表述正確的是（ ） 4、東方公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8 000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1 000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升3 000萬元；（3）年末持有的其他權(quán)益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為 ( ) 5、FFF華東公司持有華西公司80%的股權(quán)，并對其實施控制，20l6年6月10日華東公司從華西公司購進設(shè)備一臺，作為經(jīng)營管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備為華西公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本860萬元，未計提存貨跌價準備，售價為1100萬元，華東公司已付款且該設(shè)備當月投入使用，預(yù)計使用年限為4年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、華西公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年年末華東公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)是()萬元。 6、華東公司2016年3月1日因質(zhì)量問題退回一批已銷售商品，華東公司2015年財務(wù)報告尚未報出，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。該批商品系華東公司2015年12月份銷售，售價200萬元(不含增值稅)，成本140萬元，華東公司在2015年末已確認了收入、結(jié)轉(zhuǎn)了成本，華東公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。按照10%提取法定盈余公積。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)華東公司的處理正確的有()。 7、【單選題】東方公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升3000萬元；（3）年末持有的其他權(quán)益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為（   ）。 8、華東公司持有華西公司80%的股權(quán)，并對其實施控制，20l6年6月10日華東公司從華西公司購進設(shè)備一臺，作為經(jīng)營管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備為華西公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本860萬元，未計提存貨跌價準備，售價為1100萬元，華東公司已付款且該設(shè)備當月投入使用，預(yù)計使用年限為4年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、華西公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年年末華東公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)是()萬元。 9、東方公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8 000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1 000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升3 000萬元；（3）年末持有的其他權(quán)益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為  (       ) 10、華東公司將于2013年12月建造完工的寫字樓直接對外出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用成本模式進行后續(xù)計量，原價為2000萬元，采用年限平均法按照10年計提折舊，凈殘值為0。稅法與會計規(guī)定相同。2016年1月1日，華東公司決定采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓2014年12月31日的公允價值為2200萬元，2015年12月31日的公允價值為2400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。不考慮其他因素，華東公司該項會計政策變更的累積影響數(shù)為(     )萬元。
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