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題目
【單選題】

甲公司適用的所得稅稅率為 25%。 2×17年 1月 1日，甲公司以增發(fā)1 000萬股普通股（每股市價 1.6元，每股面值 1元）作為對價，從 W公司處取得乙公司 80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用 80萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為 1 600萬元，公允價值為 1 800萬元，差額由乙公司一項固定資產(chǎn)所引起，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為300 萬元，公允價值為500萬元。甲公司與 W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項企業(yè)合并在合并財務(wù)報表中形成的商譽(yù)為（　　）萬元。

A: 200

B: -200

C: 160

D: -160

答案解析

購買日乙公司該項固定資產(chǎn)在合并報表上的賬面價值為 500萬元，計稅基礎(chǔ)為 300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 =（ 500-300）× 25%=50（萬元）。合并成本 =1 000× 1.6=1 600（萬元），企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用沖減資本公積（不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤），不影響合并成本。考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值 =1800-50=1 750（萬元），合并商譽(yù) =1 600-1 750× 80%=200（萬元）。

答案選 A

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1、甲公司2×16年度歸屬于普通股股東的凈利潤為20 500萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為12 000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2×16年1月1日，公司按面值發(fā)行5 000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面年利率為4%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束之日起12個月以后，即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股股票。假定可轉(zhuǎn)換公司債券利息不符合資本化條件，直接計入當(dāng)期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債成分和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。甲公司2 ×16年度基本每股收益與稀釋每股收益分別為多少元／股。 ( ) 2、（一）2016年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權(quán)益總額為3 000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為1 600萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2015年甲公司發(fā)生如下事項： （1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬元，每股面值1元，每股發(fā)行價4元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取2%的手續(xù)費(fèi)。 （2）3月5日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以每股3元價格回購本公司股票100萬股予以注銷。 （3）4月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增資本。 （4）2016年度，甲公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額2 000萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項及遞延所得稅；甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利50萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 1.根據(jù)資料（1），甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計入資本公積的金額為（ ）萬元。 3、甲公司2×16年度歸屬于普通股股東的凈利潤為20 500萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為12 000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2×16年1月1日，公司按面值發(fā)行5 000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面年利率為4%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束之日起12個月以后，即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股股票。假定可轉(zhuǎn)換公司債券利息不符合資本化條件，直接計入當(dāng)期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債成分和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。甲公司2 ×16年度基本每股收益與稀釋每股收益分別為（      ）元／股。 4、甲公司2×16年度歸屬于普通股股東的凈利潤為20 500萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為12 000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2×16年1月1日，公司按面值發(fā)行5 000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面年利率為4%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束之日起12個月以后，即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股股票。假定可轉(zhuǎn)換公司債券利息不符合資本化條件，直接計入當(dāng)期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債成分和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。甲公司2 ×16年度基本每股收益與稀釋每股收益分別為多少元／股。                                  (       ) 5、甲公司2×16年度歸屬于普通股股東的凈利潤為20 500萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為12 000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2×16年1月1日，公司按面值發(fā)行5 000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面年利率為4%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束之日起12個月以后，即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股股票。假定可轉(zhuǎn)換公司債券利息不符合資本化條件，直接計入當(dāng)期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債成分和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。甲公司2 ×16年度基本每股收益與稀釋每股收益分別為（  ）元／股。 6、甲、乙公司適用的所得稅稅率是25%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年1月1日，甲公司以增發(fā)1 000萬股普通股（每股市價2元，每股面值1元）作為對價，購買乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。屬于免稅合并，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為1 600萬元，公允價值為1 800萬元，差額為乙公司一項無形資產(chǎn)所引起，該項無形資產(chǎn)的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項企業(yè)合并的合并商譽(yù)為多少萬元。 ( ) 7、【0601519】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售機(jī)器設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。2×21年3月31日，甲公司以一臺機(jī)器設(shè)備、銀行存款100萬元以及增發(fā)100萬股本公司普通股票為對價，取得乙公司40%的股權(quán)，假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀滓夜敬饲安o關(guān)聯(lián)方關(guān)系。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元，為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費(fèi)50萬元；用作對價的設(shè)備賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元。下列說法中正確的是（  ）。 8、（一）2016年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權(quán)益總額為3 000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為1 600萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2015年甲公司發(fā)生如下事項： （1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬元，每股面值1元，每股發(fā)行價4元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取2%的手續(xù)費(fèi)。 （2）3月5日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以每股3元價格回購本公司股票100萬股予以注銷。 （3）4月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增資本。 （4）2016年度，甲公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額2 000萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項及遞延所得稅；甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利50萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 3.根據(jù)上述資料，下列各項中，會引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變化的有（ ）。 9、（一）2016年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權(quán)益總額為3 000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為1 600萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2015年甲公司發(fā)生如下事項： （1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬元，每股面值1元，每股發(fā)行價4元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取2%的手續(xù)費(fèi)。 （2）3月5日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以每股3元價格回購本公司股票100萬股予以注銷。 （3）4月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增資本。 （4）2016年度，甲公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額2 000萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項及遞延所得稅；甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利50萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 5.根據(jù)上述資料，甲公司2016年年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。 10、（一）2016年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權(quán)益總額為3 000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為1 600萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2015年甲公司發(fā)生如下事項： （1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬元，每股面值1元，每股發(fā)行價4元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取2%的手續(xù)費(fèi)。 （2）3月5日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以每股3元價格回購本公司股票100萬股予以注銷。 （3）4月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增資本。 （4）2016年度，甲公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額2 000萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項及遞延所得稅；甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利50萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 4.根據(jù)資料）（4），甲公司2016年度應(yīng)提取盈余公積為（ ）萬元。
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