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【單選題】

2018年 4月 ,母公司以 1 000萬元的價格（不含增值稅）將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為 800萬元，未發生跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊 ,該設備預計使用年限為 10年 ,預計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財務報表時 ,因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　　）萬元。

A: 135

B: 138.75

C: 140

D: 161.25

答案解析

因設備相關的未實現內部銷售利潤抵銷而影響 2× 18年合并凈利潤的金額
= ［（ 1 000-800） -（ 1 000-800） /10× 8/12］×（ 1-25%） =140（萬元）。

答案選 C

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1、2018年 4月,母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅）將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元，未發生跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊 ,該設備預計使用年限為10年,預計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財務報表時 ,因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　）萬元。 2、2018年 4月 ,母公司以 1 000萬元的價格（不含增值稅）將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為 800萬元，未發生跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊 ,該設備預計使用年限為 10年 ,預計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財務報表時 ,因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　　）萬元。 3、2×19年 3月 ,母公司以 800萬元的價格（不含增值稅）將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為 400萬元，未發生跌價準備。子公司于收到當日投入使用并發生相關運費10萬元，并采用年限平均法對該設備計提折舊 ,該設備預計使用年限為 10年 ,預計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2× 19年合并財務報表時 ,因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（    ）萬元。 4、2010年3月，母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎。編制2010年合并財務報表時，因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　）。 5、2010年3月，母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎。編制2010年合并財務報表時，因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　）。 6、2018年 3月,母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅）將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元，未發生跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊 ,該設備預計使用年限為10年,預計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財務報表時 ,因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　）萬元。
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