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【多選題】


甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年10月購進一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元,委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸香水,支付不含稅加工費30萬元,取得增值稅專用發(fā)票,乙企業(yè)同類香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸,當月加工完畢,甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部香水,乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,剩余20%全部對外銷售,取得價稅合計金額37.44萬元。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)當月銷售高檔化妝品,取得不含稅銷售額300萬元。已知化妝品的消費稅稅率為30%,則下列關于此項業(yè)務稅務處理的表述中,正確的有( )。

A: 乙企業(yè)應代收代繳消費稅46.8萬元

B: 乙企業(yè)應代收代繳消費稅60萬元

C: 甲企業(yè)10月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅為52.56萬元

D: 甲企業(yè)10月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅為52.8萬元

答案解析

(1)委托加工的應稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=78×2×30%=46.8(萬元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費品,以不高于受托方的計稅價格出售的,不繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中,甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅香水的不含稅價格(37.44÷1.17=32萬元)高于受托方乙企業(yè)的計稅價格(78×2×20%=31.2萬元),所以需要征收消費稅。(3)將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的,在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產(chǎn)領用量扣除委托加工收回香水已納的消費稅。(4)甲企業(yè)10月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅=300×30%+37.44÷(1+17%)×30%-46.8=52.8(萬元)。

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1、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人,今年4月發(fā)生以下業(yè)務 (1)銷售一批貨物給某商場,取得不含稅銷售收入100萬元,同時取得貨物包裝物押金10萬元(單獨計賬),包裝物租金7.02萬元。 (2)本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明價款為2萬元,稅金為0.34萬元。 (3)折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場,在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額80萬元.折扣額8萬元;另外,銷售給A商場乙產(chǎn)品240件,采取“買一送一”方式,乙產(chǎn)品不含稅售價每件3600元,所贈送產(chǎn)品的不含稅售價每件240元。 (4)采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件,每件不含稅單價為6600元,另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。 (5)將新研制的一批消費稅應稅消費品贈送給客戶,成本價20萬元,成本利潤率為10%,消費稅稅率為10%,該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。 (6)銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件,每件不含稅售價2000元。 (7)將自產(chǎn)價值33萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè),另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品。 (8)外購原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元,增值稅34萬元,支付運輸費20萬元,取得增值稅專用發(fā)票,當月基建工程領用外購材料20%。 (9)從小規(guī)模納稅人處購進一批材料,取得普通發(fā)票,價稅合計6萬元;從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作勞保用品,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額2000元。 (10)本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元;又向某孤兒院贈送童裝一批,該批童裝市場零售價3.51萬元。 (11)進口一套生產(chǎn)設備,關稅完稅價格15萬元,進口關稅稅率為20%。 以上相關發(fā)票均已通過稅務機關認證。 要求根據(jù)上述資料回答下列問題:(1)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納稅金合計( )萬元。 2、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人,今年4月發(fā)生以下業(yè)務 (1)銷售一批貨物給某商場,取得不含稅銷售收入100萬元,同時取得貨物包裝物押金10萬元(單獨計賬),包裝物租金7.02萬元。 (2)本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明價款為2萬元,稅金為0.34萬元。 (3)折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場,在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額80萬元.折扣額8萬元;另外,銷售給A商場乙產(chǎn)品240件,采取“買一送一”方式,乙產(chǎn)品不含稅售價每件3600元,所贈送產(chǎn)品的不含稅售價每件240元。 (4)采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件,每件不含稅單價為6600元,另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。 (5)將新研制的一批消費稅應稅消費品贈送給客戶,成本價20萬元,成本利潤率為10%,消費稅稅率為10%,該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。 (6)銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件,每件不含稅售價2000元。 (7)將自產(chǎn)價值33萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè),另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品。 (8)外購原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元,增值稅34萬元,支付運輸費20萬元,取得增值稅專用發(fā)票,當月基建工程領用外購材料20%。 (9)從小規(guī)模納稅人處購進一批材料,取得普通發(fā)票,價稅合計6萬元;從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作勞保用品,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額2000元。 (10)本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元;又向某孤兒院贈送童裝一批,該批童裝市場零售價3.51萬元。 (11)進口一套生產(chǎn)設備,關稅完稅價格15萬元,進口關稅稅率為20%。 以上相關發(fā)票均已通過稅務機關認證。 要求根據(jù)上述資料回答下列問題:(2)業(yè)務5的銷項稅額為( )萬元。 3、(三)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年5月有關資料如下: (1)當月實現(xiàn)銷售商品收入160萬元,應交增值稅銷項稅額為27.2萬元,款項已全部收到存入銀行。本月預收貨款50萬元已存入銀行。該企業(yè)未單獨設置預收賬款科目。 (2)4日,購買一批原材料,其價款為30萬元,增值稅稅額為5.1萬元,以相應金額的銀行匯票結算款項。12日,用銀行存款支付購進建造倉庫的工程物資款50萬元,增值稅稅額8.5萬元。20日,按照合同用銀行存款預付購買原材料款15萬元。 (3)5日,從證券交易所購入乙股票10萬股,每股面值1元,購買價格為10元。另支付相關稅費0.3萬元,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 (4)當月分配職工薪酬26萬元,其中生產(chǎn)工人工資為12萬元,獎金、津貼等薪酬為3萬元;在建工程人員工資為5萬元,獎金、津貼等薪酬為1萬元;行政管理人員工資為4萬元,獎金、津貼等薪酬為1萬元。當月職工工資21萬元已發(fā)放。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示) 3.根據(jù)資料(3),甲公司購買股票相關稅費計入的會計科目有( )。 4、(三)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年5月有關資料如下: (1)當月實現(xiàn)銷售商品收入160萬元,應交增值稅銷項稅額為27.2萬元,款項已全部收到存入銀行。本月預收貨款50萬元已存入銀行。該企業(yè)未單獨設置預收賬款科目。 (2)4日,購買一批原材料,其價款為30萬元,增值稅稅額為5.1萬元,以相應金額的銀行匯票結算款項。12日,用銀行存款支付購進建造倉庫的工程物資款50萬元,增值稅稅額8.5萬元。20日,按照合同用銀行存款預付購買原材料款15萬元。 (3)5日,從證券交易所購入乙股票10萬股,每股面值1元,購買價格為10元。另支付相關稅費0.3萬元,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 (4)當月分配職工薪酬26萬元,其中生產(chǎn)工人工資為12萬元,獎金、津貼等薪酬為3萬元;在建工程人員工資為5萬元,獎金、津貼等薪酬為1萬元;行政管理人員工資為4萬元,獎金、津貼等薪酬為1萬元。當月職工工資21萬元已發(fā)放。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示) 1.根據(jù)資料(1),下列各項中,關于甲公司的會計處理,正確的有( )。 5、(三)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年5月有關資料如下: (1)當月實現(xiàn)銷售商品收入160萬元,應交增值稅銷項稅額為27.2萬元,款項已全部收到存入銀行。本月預收貨款50萬元已存入銀行。該企業(yè)未單獨設置預收賬款科目。 (2)4日,購買一批原材料,其價款為30萬元,增值稅稅額為5.1萬元,以相應金額的銀行匯票結算款項。12日,用銀行存款支付購進建造倉庫的工程物資款50萬元,增值稅稅額8.5萬元。20日,按照合同用銀行存款預付購買原材料款15萬元。 (3)5日,從證券交易所購入乙股票10萬股,每股面值1元,購買價格為10元。另支付相關稅費0.3萬元,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 (4)當月分配職工薪酬26萬元,其中生產(chǎn)工人工資為12萬元,獎金、津貼等薪酬為3萬元;在建工程人員工資為5萬元,獎金、津貼等薪酬為1萬元;行政管理人員工資為4萬元,獎金、津貼等薪酬為1萬元。當月職工工資21萬元已發(fā)放。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示) 2.根據(jù)資料(2),下列各項中,關于甲公司的會計處理,正確的有( )。 6、(三)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年5月有關資料如下: (1)當月實現(xiàn)銷售商品收入160萬元,應交增值稅銷項稅額為27.2萬元,款項已全部收到存入銀行。本月預收貨款50萬元已存入銀行。該企業(yè)未單獨設置預收賬款科目。 (2)4日,購買一批原材料,其價款為30萬元,增值稅稅額為5.1萬元,以相應金額的銀行匯票結算款項。12日,用銀行存款支付購進建造倉庫的工程物資款50萬元,增值稅稅額8.5萬元。20日,按照合同用銀行存款預付購買原材料款15萬元。 (3)5日,從證券交易所購入乙股票10萬股,每股面值1元,購買價格為10元。另支付相關稅費0.3萬元,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 (4)當月分配職工薪酬26萬元,其中生產(chǎn)工人工資為12萬元,獎金、津貼等薪酬為3萬元;在建工程人員工資為5萬元,獎金、津貼等薪酬為1萬元;行政管理人員工資為4萬元,獎金、津貼等薪酬為1萬元。當月職工工資21萬元已發(fā)放。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示) 5.根據(jù)資料(1)至(4),下列各項中,甲公司2015年5月現(xiàn)金流量表項目的計算結果正確的有( )。 7、(三)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年5月有關資料如下: (1)當月實現(xiàn)銷售商品收入160萬元,應交增值稅銷項稅額為27.2萬元,款項已全部收到存入銀行。本月預收貨款50萬元已存入銀行。該企業(yè)未單獨設置預收賬款科目。 (2)4日,購買一批原材料,其價款為30萬元,增值稅稅額為5.1萬元,以相應金額的銀行匯票結算款項。12日,用銀行存款支付購進建造倉庫的工程物資款50萬元,增值稅稅額8.5萬元。20日,按照合同用銀行存款預付購買原材料款15萬元。 (3)5日,從證券交易所購入乙股票10萬股,每股面值1元,購買價格為10元。另支付相關稅費0.3萬元,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 (4)當月分配職工薪酬26萬元,其中生產(chǎn)工人工資為12萬元,獎金、津貼等薪酬為3萬元;在建工程人員工資為5萬元,獎金、津貼等薪酬為1萬元;行政管理人員工資為4萬元,獎金、津貼等薪酬為1萬元。當月職工工資21萬元已發(fā)放。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示) 4.根據(jù)資料(4),下列各項中,關于甲公司職工薪酬的會計處理,結果處理正確的有( )。 8、(一) 某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年5月發(fā)生如下業(yè)務: (1)取得化妝品不含稅銷售收入400萬元,采取以舊換新方式銷售冰箱100臺,新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺,舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺,收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。 (2)采取預收貨款方式銷售電腦一批,當月取得預收款150萬元,合同約定電腦于6月15日發(fā)出;將閑置辦公設備出租,租賃期為2019年5月到2019年6月,每月不含稅租金15萬元,當月預收2個月的租金。 (3)購入一批貨物,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元,增值稅稅額19.5萬元;委托甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運輸貨物,取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元;接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。 (4)月末進行盤點時發(fā)現(xiàn),當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜,該批服裝(已抵扣進項稅額)賬面價值為24萬元,其中運費成本4萬元。 要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。該企業(yè)當月應繳納的增值稅是()萬元。 9、(一) 某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年5月發(fā)生如下業(yè)務: (1)取得化妝品不含稅銷售收入400萬元,采取以舊換新方式銷售冰箱100臺,新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺,舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺,收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。 (2)采取預收貨款方式銷售電腦一批,當月取得預收款150萬元,合同約定電腦于6月15日發(fā)出;將閑置辦公設備出租,租賃期為2019年5月到2019年6月,每月不含稅租金15萬元,當月預收2個月的租金。 (3)購入一批貨物,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元,增值稅稅額19.5萬元;委托甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運輸貨物,取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元;接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。 (4)月末進行盤點時發(fā)現(xiàn),當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜,該批服裝(已抵扣進項稅額)賬面價值為24萬元,其中運費成本4萬元。 要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額是()萬元。 10、(一) 某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年5月發(fā)生如下業(yè)務: (1)取得化妝品不含稅銷售收入400萬元,采取以舊換新方式銷售冰箱100臺,新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺,舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺,收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。 (2)采取預收貨款方式銷售電腦一批,當月取得預收款150萬元,合同約定電腦于6月15日發(fā)出;將閑置辦公設備出租,租賃期為2019年5月到2019年6月,每月不含稅租金15萬元,當月預收2個月的租金。 (3)購入一批貨物,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元,增值稅稅額19.5萬元;委托甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運輸貨物,取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元;接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。 (4)月末進行盤點時發(fā)現(xiàn),當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜,該批服裝(已抵扣進項稅額)賬面價值為24萬元,其中運費成本4萬元。 要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。該企業(yè)業(yè)務(1)應確認的增值稅銷項稅額是()萬元。
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