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題目

【多選題】

針對不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的其他法律法規(guī)，為識(shí)別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A: 就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B: 向管理層和治理層詢問被審計(jì)單位是否遵守了這些法律法規(guī)

C: 檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的往來函件

D: 向被審計(jì)單位管理層或法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

答案解析

【考點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮—識(shí)別違反其他法律法規(guī)的行為的程序

【解題思路】理解掌握對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮，熟悉針對第二類法律法規(guī)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

【具體解析】選項(xiàng)A是對“第一類”法規(guī)所承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任。
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為:
1.向管理層和治理層(如適用)詢問被審計(jì)單位是否遵守了這些法律法規(guī)（選項(xiàng)B）。
2.檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件（選項(xiàng)C）。

為形成審計(jì)意見所實(shí)施的審計(jì)程序，可能使注冊會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。這些審計(jì)程序可能包括：

1.閱讀會(huì)議紀(jì)要；

2.向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況；（選項(xiàng)D）

3.對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

答案選 BC