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題目
【多選題】

下列各項有關資產負債表日后事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A: 企業發生的調整事項，應當調整資產負債表日已編制的財務報表

B: 非調整事項不影響資產負債表日的財務報表但需要適當披露

C: 資產負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生于該企業報告年度所得稅匯算清繳之后，銷售退回所涉及的應交所得稅，應作為報告年度的納稅調整事項

D: 資產負債表日后事項涉及現金收支項目，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表各項目數字

答案解析

重要的非調整事項需要適當披露，選項B不正確；涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生于該企業報告年度所得稅匯算清繳之前的，應調整報告年度的應納稅所得額以及應交所得稅；資產負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生于該企業報告年度所得稅匯算清繳之后，銷售退回所涉及的應交所得稅，應作為本年度的納稅調整事項，選項C不正確。

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1、下列各項關于企業資產負債表日后事項會計處理的表述中,正確的有(  ) 2、華東公司為上市公司，其2014年度財務報告于2015年4月20日對外報出。該公司在2014年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費為10萬元)，且在該范圍內各種結果發生的可能性相同。為此，華東公司確認了880萬元的預計負債。2015年3月30日法院判決華東公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用12萬元。華東公司服從判決并于判決當日支付了上述款項。不考慮其他因素，下列有關華東公司該項資產負債表日后調整事項的會計處理中，表述正確的是()。 3、華東公司為上市公司，其2014年度財務報告于2015年4月20日對外報出。該公司在2014年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費為10萬元)，且在該范圍內各種結果發生的可能性相同。為此，華東公司確認了880萬元的預計負債。2015年3月30日法院判決華東公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用12萬元。華東公司服從判決并于判決當日支付了上述款項。不考慮其他因素，下列有關華東公司該項資產負債表日后調整事項的會計處理中，表述正確的是()。 4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2×14年度的財務報表的批準報出日為2×15年的4月10日。2×14年甲公司實現凈利潤500萬元。2×15年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現金股利100萬元。甲公司據此做出了相應的會計處理，調整了2×14年報表的相關數字。 根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列關于資產負債表日后事項的說法中不正確的是（    ）。 5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2×14年度的財務報表的批準報出日為2×15年的4月10日。2×14年甲公司實現凈利潤500萬元。2×15年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現金股利100萬元。甲公司據此做出了相應的會計處理，調整了2×14年報表的相關數字。 根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。該項會計差錯在更正時，對2×14年度財務報表造成的影響中，下列說法不正確的是（    ）。 6、【2021·多選題】甲公司對出租的投資性房地產采用公允價值進行后續計量，適用的企業所得稅稅率為25%。2×19年12月20日 ,甲公司以2億元購入一棟寫字樓，并于2×19年12月 31日以年租金1 000萬元的合同價格出租給乙公司，甲公司于2×20年1月1日起開始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，該樓的公允價值分別為2.20億元、 2.22億元。企業所得稅法規定，企業取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計提的折舊 （不考慮凈殘值）可在計算應納稅所得額時扣除。甲公司2×20年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的賬面價值均為零，除上述交易或事項外，甲公司沒有其他納稅調整事項, 不考慮除企業所得稅以外的其他相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（  ）。 7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2×14年度的財務報表的批準報出日為2×15年的4月10日。2×14年甲公司實現凈利潤500萬元。2×15年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現金股利100萬元。甲公司據此做出了相應的會計處理，調整了2×14年報表的相關數字。 根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。該項會計差錯在更正時，對2×14年度財務報表造成的影響中，下列說法不正確的是（    ）。 8、甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，2×13年與投資相關的交易或事項如下：（1）甲公司于2×13年年初取得乙公司40％股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠對乙公司施加重大影響，并且擬長期持有乙公司的股權，沒有出售計劃。2×13年，乙公司實現凈利潤1000萬元，本年度與甲公司未發生內部交易，未作利潤分配和現金股利的分配；因可供出售金融資產公允價值變動增加其他綜合收益250萬元。（2）2×13年7月1日，購買丙公司首次發行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制，共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。2×13年12月31日甲公司持有的丙公司股票的市場價格為每股10元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對取得的各項投資進行會計處理的表述中，正確的是（　　）。 9、甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，2×13年與投資相關的交易或事項如下：（1）甲公司于2×13年年初取得乙公司40％股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠對乙公司施加重大影響，并且擬長期持有乙公司的股權，沒有出售計劃。2×13年，乙公司實現凈利潤1000萬元，本年度與甲公司未發生內部交易，未作利潤分配和現金股利的分配；因可供出售金融資產公允價值變動增加其他綜合收益250萬元。（2）2×13年7月1日，購買丙公司首次發行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制，共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。2×13年12月31日甲公司持有的丙公司股票的市場價格為每股10元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對取得的各項投資進行會計處理的表述中，正確的是（　?。?。 10、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司20×3年及20×4年發生的相關交易事項如下： 20×3年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東—丙公司處受讓乙公司50%股權，受讓價格為13000萬元，款項已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手續。購買日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元，公允價值為20000萬元（含原未確認的無形資產公允價值2000萬元），除原未確認入賬的無形資產外，其他各項可辨認資產及負債的公允價值與其賬面價值相同。上述無形資產系一項商標權，自購買日開始尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。 甲公司受讓乙公司50%股權后，共計持有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。甲公司受讓乙公司50%股權時，所持乙公司30%股權的賬面價值為5400萬元，其中投資成本4500萬元，損益調整870萬元，其他綜合收益30萬元；公允價值為6200萬元。其他相關資料： 甲公司與丙公司、丁公司于交易發生前無任何關聯關系。甲公司受讓乙公司50%股權后，甲公司與乙公司無任何關聯方交易。 乙公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。20×3年度及20×4年度，乙公司未向股東分配利潤。不考慮相關稅費及其他因素。 根據資料，判斷甲公司下列會計處理中正確的是（）。
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