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題目

【單選題】

北京市某居民企業(yè)2020年來自境外A國分公司的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，2021年在我國境內(nèi)所得160萬元，來自A國分公司稅后所得20萬元，在A國已繳納所得稅額5萬元，其在我國匯總繳納企業(yè)所得稅（　）萬元（不考慮預提所得稅）。

A: 39.25

B: 46.25

C: 40.25

D: 41.25

答案解析

【考點】境外所得稅收管理

【解題思路】先計算境內(nèi)外所得總額，然后計算境內(nèi)外應納稅總額，再分別計算各國分公司的抵免限額。

【具體解析】2019年境內(nèi)、外所得總額=160+20+5=185（萬元）; 境內(nèi)外所得應繳納我國企業(yè)所得稅稅額=185×25%=46.25（萬元）; 2019年A國分公司所得稅抵免限額=（20+5）×25%=6.25（萬元）; 因其在A國已經(jīng)繳納所得稅5萬元，小于抵免限額6.25萬元，差額為6.25-5=1.25（萬元），2018年度超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，可以在本年度全部扣除，在我國匯總納稅=46.25-5-1=40.25（萬元）。

答案選 C