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題目

【單選題】

甲居民企業(yè)于2018年取得高新技術(shù)企業(yè)資格，2021年起不具備資格。其2013年-2019年彌補(bǔ)虧損前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅稅所得額如下圖所示。2021年甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

年度	2013年	2014年	2015年	2016年	2017年	2018年	2019年	2020年	2021年	2022年	2023年
彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額	-400萬	-100萬	0萬	-50萬	-150萬	200萬	100萬	0萬	300萬	200萬	100萬

A: 25

答案解析

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。甲企業(yè)于2018年具備資格，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年（可結(jié)轉(zhuǎn)至2023年）。2021年起不具備資格，其之前2013年至2017年尚未彌補(bǔ)完的虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年并不受影響。因此即使2021年起不具備資格，其2013年-2017年發(fā)生的虧損仍可結(jié)轉(zhuǎn)10年。

根據(jù)上述政策，甲企業(yè)2013年的虧損可由2018年、2019年、2021年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)；2014年的虧損可由2021年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)；2016年的虧損可由2021年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)；2017年的虧損可由2021年、2022年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。2021年的所得彌補(bǔ)了2013年的虧損100萬、2014年的虧損100萬、2016年的虧損50萬、2017年的虧損50萬以后，應(yīng)納稅所得額為0，因此2021年度甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅0萬元。

答案選 B