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【單選題】

2×18年6月A公司以一處廠房和一批產(chǎn)品，交換B公司的一項專利權(quán)和一臺技術(shù)設(shè)備，已知資產(chǎn)交換日，A公司的廠房賬面價值為500萬元，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元，公允售價為1000萬元，B公司的專利技術(shù)賬面價值為1200萬元，技術(shù)設(shè)備的賬面價值為300萬元，該交換不涉及補價。假定除了A公司的產(chǎn)品外，其余資產(chǎn)的公允價值均不能可靠確定。B公司換入的產(chǎn)品作為原材料核算，不考慮稅費等其他因素，B公司換入的產(chǎn)品的入賬價值為（ ）。

A: 800萬元

B: 1000萬元

C: 1200萬元

D: 923.08萬元

答案解析

【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理- 涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

【解題思路】 以換出資產(chǎn)賬面價值總額為基礎(chǔ)的情況下，換入資產(chǎn)成本按各換入資產(chǎn)原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例確定。

【具體解析】除了A公司的產(chǎn)品外，其余資產(chǎn)的公允價值均不能可靠確定,應(yīng)采用賬面價值計量 B公司換入資產(chǎn)的總的賬面價值=1200+300=1500萬元； B公司換入的產(chǎn)品的入賬價值=1500×800/(500+800)=923.08萬元。

答案選 D

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1、2×18年6月A公司以一處廠房和一批產(chǎn)品，交換B公司的一項專利權(quán)和一臺技術(shù)設(shè)備，已知資產(chǎn)交換日，A公司的廠房賬面價值為500萬元，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元，公允售價為1000萬元，B公司的專利技術(shù)賬面價值為1200萬元，技術(shù)設(shè)備的賬面價值為300萬元，該交換不涉及補價。假定除了A公司的產(chǎn)品外，其余資產(chǎn)的公允價值均不能可靠確定。B公司換入的產(chǎn)品作為原材料核算，不考慮稅費等其他因素，B公司換入的產(chǎn)品的入賬價值為（  ） 2、甲公司 2×18年及 2×19年年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為 5 000萬股，除此之外，2×19年還發(fā)生以下可能影響凈利潤和發(fā)行在外普通股數(shù)量的交易或事項：（1）5月 1日，發(fā)現(xiàn)一項已完工但尚未結(jié)算的廠房未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提折舊，該廠房于 2×18 年6月 30日完工。該廠房的建造支出總額為 510萬元，其中完工后發(fā)生的有專門借款利息費用 5萬元，應(yīng)計入管理費用的支出 2 萬元；該廠房的預(yù)計使用年限為 5 年，采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計凈殘值為 3萬元；廠房本期生產(chǎn)的產(chǎn)品均對外出售。（2）6月 10日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每 10 股轉(zhuǎn)增 3 股，除權(quán)日為 7月 1日；（3）7月 20日，定向增發(fā) 3 000萬股普通股用于購買一項股權(quán)；（4）9 月 30日，發(fā)行優(yōu)先股 8 000萬股，按照優(yōu)先股發(fā)行合同約定，該優(yōu)先股在發(fā)行后 2 年，甲公司有權(quán)選擇將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股。甲公司 2×18年對外報出凈利潤 1 250萬元，2×19 年的凈利潤為 2 750萬元。不考慮其他因素，甲公司編制 2×19年的利潤表時，重新計算的 2×18 年基本每股收益為（ ）。 3、甲公司2018年及2019年年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股，除此之外，2019年還發(fā)生以下可能影響凈利潤和發(fā)行在外普通股數(shù)量的交易或事項： （1）5月1日，發(fā)現(xiàn)一項已完工但尚未結(jié)算的廠房未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提折舊，該廠房于2018年6月30日完工。該廠房的建造支出總額為510萬元，其中完工后發(fā)生的專門借款利息費用5萬元，應(yīng)計入管理費用的支出2萬元；該廠房的預(yù)計使用年限為5年，釆用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計凈殘值為3萬元；廠房本期生產(chǎn)的產(chǎn)品均對外出售。 （2）6月10日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股，除權(quán)日為7月1日。 （3）7月20日，定向增發(fā)3000萬股普通股用于購買一項股權(quán)。 （4）9月30日，發(fā)行優(yōu)先股8000萬股，按照優(yōu)先股發(fā)行合同約定，該優(yōu)先股在發(fā)行后2年，甲公司有權(quán)選擇將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股。 甲公司2018年對外報出凈利潤1250萬元，2019年的凈利海為2750萬元。不考慮其他因素，甲公司編制2019年的利潤表時，重新計算的2018年基本每股收益為（）元。 4、A公司是一家制造業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務(wù)報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調(diào)整事項均可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發(fā)生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結(jié)案，法院宣判A公司應(yīng)當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規(guī)定發(fā)貨所導(dǎo)致，A公司在2×14年12月31日已經(jīng)確認了800萬元的預(yù)計負債。A公司于訴訟案件結(jié)案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設(shè)稅法對于該項違約金規(guī)定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設(shè)稅法規(guī)定對實際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當一并計入應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經(jīng)營，被有關(guān)部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規(guī)定，對于企業(yè)違法經(jīng)營的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發(fā)現(xiàn)上年購入的一項專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系A(chǔ)公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該無形資產(chǎn)的原價為1000萬元，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限為10年。假設(shè)稅法規(guī)定，資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。該商品系A(chǔ)公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產(chǎn)品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的銷售退回，可以對應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據(jù)資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（    ）。 5、A、B公司均為增值稅一般納稅人，2011年3月6日，A公司用一項土地使用權(quán)和一批原材料同B公司的其他債權(quán)投資進行交換，該項土地使用權(quán)的賬面原價為500萬元，已計提的攤銷為120萬元，計提的減值準備為30萬元，公允價值為360萬元，因處置土地使用權(quán)發(fā)生的相關(guān)稅費18萬元，不考慮與土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅影響；該批原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值（計稅價格）為400萬元，增值稅額為60萬元，另外A公司支付給B公司銀行存款為30萬元。B公司的其他權(quán)益工具投資的成本為700萬元，公允價值變動借方余額為80萬元，公允價值為850萬元，B公司取得的土地使用權(quán)和原材料作為無形資產(chǎn)和庫存商品核算，假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，則B公司取得的無形資產(chǎn)和庫存商品的入賬價值分別為（　）萬元。 6、A、B公司均為增值稅一般納稅人，2011年3月6日，A公司用一項土地使用權(quán)和一批原材料同B公司的其他債權(quán)投資進行交換，該項土地使用權(quán)的賬面原價為500萬元，已計提的攤銷為120萬元，計提的減值準備為30萬元，公允價值為360萬元，因處置土地使用權(quán)發(fā)生的相關(guān)稅費18萬元，不考慮與土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅影響；該批原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值（計稅價格）為400萬元，增值稅額為60萬元，另外A公司支付給B公司銀行存款為30萬元（其中支付補價90萬元，收取銷項稅額60萬元）。B公司的其他債權(quán)投資的成本為700萬元，公允價值變動借方余額為80萬元，公允價值為850萬元，B公司取得的土地使用權(quán)和原材料作為無形資產(chǎn)和庫存商品核算，假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，則B公司取得的無形資產(chǎn)和庫存商品的入賬價值分別為（　）萬元。 7、【資料1】GD公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，銷售商品適用的增值稅稅率為13％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均屬于在某一時點履行的履約義務(wù)且符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2020年8月，GD公司發(fā)生如下交易或事項： (1)8月1日，GD公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，其實際成本為95萬元，協(xié)議約定款項全部結(jié)清時，GD公司將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。該批商品銷售價格為150萬元，相關(guān)增值稅稅額19.5萬元，并預(yù)收60％的貨款(按不含稅價格計算)，其余款項于2020年8月15日時收取，并一次性開具增值稅專用發(fā)票 (2)8月10日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項商品的商標使用權(quán)，約定每月末收取使用費10萬元，每月計提攤銷額為6萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。已知轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)的增值稅稅率為6％。 (3)8月15日，向丁公司銷售商品一批，實際成本為58萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元。GD公司收到丁公司開出的不帶息商業(yè)承兌匯票，票面金額為101.7萬元，期限為3個月。為客戶運送商品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的運輸費為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，財務(wù)核算計入銷售費用，款項尚未支付。 (4)8月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費4萬元，為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的展覽費和廣告費8萬元，購買辦公用品3.5萬元。 要求：假定不考慮其他月份賬務(wù)，根據(jù)上述資料，回答下列第1～5題。(答案中金額單位用萬元表示) 2.根據(jù)資料(2)，下列會計處理正確的是(  )。 8、【資料1】GD公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，銷售商品適用的增值稅稅率為13％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均屬于在某一時點履行的履約義務(wù)且符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2021年8月，GD公司發(fā)生如下交易或事項： （1）8月1日，GD公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，其實際成本為95萬元，協(xié)議約定款項全部結(jié)清時，GD公司將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。該批商品銷售價格為150萬元，相關(guān)增值稅稅額19.5萬元，并預(yù)收60％的貨款（按不含稅價格計算），其余款項于2021年8月15日時收取，并一次性開具增值稅專用發(fā)票。 （2）8月10日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項商品的商標使用權(quán)，約定每月末收取使用費10萬元，每月計提攤銷額為6萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。已知轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)的增值稅稅率為6％。 （3）8月15日，向丁公司銷售商品一批，實際成本為58萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元。GD公司收到丁公司開出的不帶息商業(yè)承兌匯票，票面金額為101.7萬元，期限為3個月。為客戶運送商品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的運輸費為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，財務(wù)核算計入銷售費用，款項尚未支付。 （4）8月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費4萬元，為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的展覽費和廣告費8萬元，購買辦公用品3.5萬元。 要求：假定不考慮其他月份賬務(wù)，根據(jù)上述資料，回答下列小題（答案中金額單位用萬元表示）。 2.根據(jù)資料（2），下列會計處理正確的是（ ）。 9、【第1題】GD公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，銷售商品適用的增值稅稅率為13％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均屬于在某一時點履行的履約義務(wù)且符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2021年8月，GD公司發(fā)生如下交易或事項： （1）8月1日，GD公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，其實際成本為95萬元，協(xié)議約定款項全部結(jié)清時，GD公司將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。該批商品銷售價格為150萬元，相關(guān)增值稅稅額19.5萬元，并預(yù)收60％的貨款（按不含稅價格計算），其余款項于2021年8月15日時收取，并一次性開具增值稅專用發(fā)票。 （2）8月10日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項商品的商標使用權(quán)，約定每月末收取使用費10萬元，每月計提攤銷額為6萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。已知轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)的增值稅稅率為6％。 （3）8月15日，向丁公司銷售商品一批，實際成本為58萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元。GD公司收到丁公司開出的不帶息商業(yè)承兌匯票，票面金額為101.7萬元，期限為3個月。為客戶運送商品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的運輸費為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，財務(wù)核算計入銷售費用，款項尚未支付。 （4）8月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費4萬元，為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的展覽費和廣告費8萬元，購買辦公用品3.5萬元。 要求：假定不考慮其他月份賬務(wù)，根據(jù)上述資料，回答下列小題（答案中金額單位用萬元表示）。 2.根據(jù)資料（2），下列會計處理正確的是（  ）。 10、A公司是一家制造業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務(wù)報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調(diào)整事項均可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發(fā)生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結(jié)案，法院宣判A公司應(yīng)當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規(guī)定發(fā)貨所導(dǎo)致，A公司在2×14年12月31日已經(jīng)確認了800萬元的預(yù)計負債。A公司于訴訟案件結(jié)案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設(shè)稅法對于該項違約金規(guī)定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設(shè)稅法規(guī)定對實際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當一并計入應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經(jīng)營，被有關(guān)部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規(guī)定，對于企業(yè)違法經(jīng)營的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發(fā)現(xiàn)上年購入的一項專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系A(chǔ)公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該無形資產(chǎn)的原價為1000萬元，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限為10年。假設(shè)稅法規(guī)定，資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。該商品系A(chǔ)公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產(chǎn)品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的銷售退回，可以對應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據(jù)資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（
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