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題目
【多選題】

甲公司以庫存原材料交換乙公司的一項專利權，原材料的賬面成本為500萬元，不含稅售價600萬元，增值稅稅率16％，已計提的存貨跌價準備20萬元。專利權在乙公司的賬面價值為500萬元，公允價值為650萬元，增值稅稅率6％，甲公司收到銀行存款7萬元。該交易具有商業實質。有關乙公司的會計處理中，不正確的有（ ）。

A: 該項交換對乙公司當期損益的影響為150萬元

B: 原材料的入賬價值為696萬元

C: 原材料的入賬價值為600萬元

D: 換出的專利權公允價值與賬面價值之差應計入營業外收入

答案解析

【考點】非貨幣性資產交換的會計處理-以公允價值為基礎的會計處理
【解題思路】掌握非貨幣性資產交換的入賬價值的計量，以及非貨幣性資產交換對損益的影響。
【具體解析】
選項B、C,本題是等價交換，原材料的入賬價值=650+650*6%+7-600×16%=600萬元，C正確B不正確；
選項D，換出的專利權公允價值與賬面價值之差應計入資產處置損益，D錯誤；
選項A，該項交換對乙公司當期損益的影響=專利技術的公允價值650-專利技術的賬面價值500=150萬元，A正確。

答案選 BD

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1、甲公司以庫存原材料交換乙公司的一項專利權，原材料的賬面成本為500萬元，不含稅售價600萬元，增值稅稅率16％，已計提的存貨跌價準備20萬元。專利權在乙公司的賬面價值為500萬元，公允價值為650萬元，增值稅稅率6％，甲公司收到銀行存款7萬元。該交易具有商業實質。有關乙公司的會計處理中，不正確的有（ ）。 2、甲公司以庫存原材料交換乙公司的一項專利權，原材料的賬面成本為500萬元，不含稅售價600萬元，增值稅稅率17％，已計提的存貨跌價準備20萬元。專利權在乙公司的賬面價值為500萬元，公允價值為650萬元，甲公司收到銀行存款52萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。有關甲公司的會計處理中，正確的有（　）。 3、甲公司以庫存原材料交換乙公司的一項專利權，原材料的賬面成本為500萬元，不含稅售價600萬元，增值稅稅率17％，已計提的存貨跌價準備20萬元。專利權在乙公司的賬面價值為500萬元，公允價值為650萬元，甲公司收到銀行存款52萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。有關乙公司的會計處理中，不正確的有（     ）。 4、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，出售專利權適用的增值稅稅率為6%。2019年3月1日，甲公司與乙公司進行資產交換，甲公司將其持有的庫存商品、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以及專利權同乙公司的原材料、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）進行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，交易性金融資產的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元，專利權的賬面原價為400萬元，已累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為260萬元；乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產賬面價值為300萬元（成本為250萬元，公允價值變動收益為50萬元），公允價值為230萬元。同時，乙公司支付給甲公司銀行存款19.6萬元，假定該項交換具有商業實質，甲、乙公司換入資產均不改變使用用途。下列說法中正確的有（　　）。 5、甲公司以庫存原材料交換乙公司的一項專利權，原材料的賬面成本為500萬元，不含稅售價600萬元，增值稅稅率17％，已計提的存貨跌價準備20萬元。專利權在乙公司的賬面價值為500萬元，公允價值為650萬元，甲公司收到銀行存款52萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。有關甲公司的會計處理中，正確的有（　）。 6、甲公司以庫存原材料交換乙公司的一項專利權，原材料的賬面成本為500萬元，不含稅售價600萬元，增值稅稅率17％，已計提的存貨跌價準備20萬元。專利權在乙公司的賬面價值為500萬元，公允價值為650萬元，甲公司收到銀行存款52萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。有關乙公司的會計處理中，不正確的有（ ）。 7、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，出售專利權適用的增值稅稅率為6%。2019年3月1日，甲公司與乙公司進行資產交換，甲公司將其持有的庫存商品、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以及專利權同乙公司的原材料、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）進行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，交易性金融資產的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元，專利權的賬面原價為400萬元，已累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為260萬元；乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產賬面價值為300萬元（成本為250萬元，公允價值變動收益為50萬元），公允價值為230萬元。同時，乙公司支付給甲公司銀行存款19.6萬元，假定該項交換具有商業實質，甲、乙公司換入資產均不改變使用用途。下列說法中正確的有（　　）。 8、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，出售專利權適用的增值稅稅率為6%。2019年3月1日，甲公司與乙公司進行資產交換，甲公司將其持有的庫存商品、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以及專利權同乙公司的原材料、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）進行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，交易性金融資產的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元，專利權的賬面原價為400萬元，已累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為260萬元；乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產賬面價值為300萬元（成本為250萬元，公允價值變動收益為50萬元），公允價值為230萬元。同時，乙公司支付給甲公司銀行存款19.6萬元，假定該項交換具有商業實質，甲、乙公司換入資產均不改變使用用途。下列說法中正確的有（　　）。
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