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題目
【單選題】

.甲公司2018年發生了5000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2018年實現銷售收入25000萬元。 該公司2018年因該事項確認的暫時性差異為（ ）。

A: 0

B: 可抵扣暫時性差異3750萬元

C: 應納稅暫時性差異1250萬元

D: 可抵扣暫時性差異1250萬元

答案解析

稅法雖然對廣告費的扣除設置了上限，但是超限金額能夠在以后年度扣除，所以這種差異并不會一直存在。 此項規定會使得企業廣告費超支后當年多交所得稅，但以后年度會少交所得稅，所以屬于可抵扣暫時性差異。 【提示】我們一般是從資產.負債的賬面價值與計稅基礎是否相等來判斷暫時性差異的存在。但是教材上明確提到了兩種特殊的可抵扣暫時性差異，它們無法衡量賬面價值，但卻具有暫時性差異的特點。本題的廣告費考點屬于其中之一。另一種特殊的暫時性差異請見下題。

答案選 D

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1、甲公司2020年發生了5000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2020年實現銷售收入25000萬元。該公司2020年因該事項確認的暫時性差異為（    ）。 2、甲公司2018年發生了廣告費支出3 000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益，款項尚未支付，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2018年實現銷售收入15 000萬元。該事項產生的其他應付款計稅基礎為（?。┤f元。 3、甲公司2018年發生了5000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2018年實現銷售收入25000萬元。 該公司2018年因該事項確認的暫時性差異為（    ）。 4、甲公司2014年發生了5000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2014年實現銷售收入25000萬元。該公司2014年因該事項確認的暫時性差異為（    ）。 5、甲公司2018年發生了廣告費支出3 000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益，款項尚未支付，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2018年實現銷售收入15 000萬元。該事項產生的其他應付款計稅基礎為（　）萬元。 6、甲公司2014年發生了5000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2014年實現銷售收入25000萬元。該公司2014年因該事項確認的暫時性差異為（    ）。 7、M公司2013年發生了廣告費支出2 000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。M公司2013年實現銷售收入10 000萬元。M公司2013年因該事項確認的暫時性差異為（?。?。 8、東方公司2017年發生了廣告費支出4 000萬元，發生時已作為銷售費用全額計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。東方公司2017年實現銷售收入20 000萬元。東方公司2017年因該事項確認的暫時性差異為 ( ) 9、東方公司2017年發生了廣告費支出4 000萬元，發生時已作為銷售費用全額計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。東方公司2017年實現銷售收入20 000萬元。東方公司2017年因該事項確認的暫時性差異為 (       ) 10、M公司2013年發生了廣告費支出2 000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。M公司2013年實現銷售收入10 000萬元。M公司2013年因該事項確認的暫時性差異為（?。?。
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