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題目
【單選題】

（2）假設甲公司2019年度會計利潤500萬元，則2019年度遞延所得稅的發生額是（ ）

A: 遞延所得稅資產借方發生額為125萬元

B: 遞延所得稅資產貸方發生額125萬元

C: 遞延所得稅資產貸方發生額75萬元

D: 遞延所得稅負債貸方發生額125萬元

答案解析

暫時性差異具有發生和轉回的特點，因此本題中如果要將當年1000萬元的虧損全部判定為暫時性差異，那么前提時這些虧損要能夠在5年內獲得稅前彌補。而本題的數據表明，我們只能確認800萬元的可抵扣暫時性差異。所以在2018年年末編制會計分錄如下： 借：遞延所得稅資產 200=800×25%   貸：所得稅費用 200 2019年取得500萬元的利潤彌補了上一年部分的虧損，無需繳納所得稅，但仍需編制以下會計分錄： 借：所得稅費用   125=500×25%   貸：遞延所得稅資產 125

答案選 B

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1、甲公司在2013年度的會計利潤為-1000萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計未來5年應稅收益一共為800萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，假設無其他暫時性差異。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司因該事項2013年確認遞延所得稅金額為（    ），假設甲公司2014年度會計利潤500萬元，則2014年度遞延所得稅的發生額是（  ） 2、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 3、【1907611】甲公司在2018年度的會計利潤和應納稅所得額均為-800萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2019至2021年不考慮彌補虧損的每年應納稅所得額分別為200萬元、300萬元和360萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，且每年均按預期實現目標利潤，無其他暫時性差異。則甲公司2021年有關遞延所得稅發生額的處理正確的是（ ）。 4、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 5、甲公司在2×18年度的會計利潤為-1 000萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計未來5年應稅利潤共計為800萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，假設無其他暫時性差異。甲公司2×19年度會計利潤500萬元，則2×19年度遞延所得稅的發生額是（  ） 6、甲公司在2×18年度的會計利潤為-1 000萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計未來5年應稅利潤共計為800萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，假設無其他暫時性差異。甲公司2×19年度會計利潤500萬元，則2×19年度遞延所得稅的發生額是（  ） 7、甲公司在2×18年度的會計利潤為-1 000萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計未來5年應稅利潤共計為800萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，假設無其他暫時性差異。甲公司2×19年度會計利潤500萬元，則2×19年度遞延所得稅的發生額是（  ） 8、甲公司在2013年度的會計利潤為-1000萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計未來5年應稅收益一共為800萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，假設無其他暫時性差異。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。假設甲公司2014年度會計利潤500萬元，則2014年度遞延所得稅的發生額是（  ） 9、甲公司在2013年度的會計利潤為-1000萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計未來5年應稅收益一共為800萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，假設無其他暫時性差異。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。假設甲公司2014年度會計利潤500萬元，則2014年度遞延所得稅的發生額是（  ） 10、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項的處理，下列說法中不正確的有（       ）。
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