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題目
【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%。甲公司2×21年度財務報表于2×22年3月31日經董事會批準對外報出。2×22年1月10日，因管理疏漏發生火災，造成外購的一批原材料毀損，賬面價值為10000萬元，已計提存貨跌價準備400萬元，由保險公司賠償賠償2000萬元，假定不考慮增值稅以外的其他稅費及其他影響因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，正確的是（）。

A: 確認管理費用10000萬元

B: 確認營業外支出1352出萬元

C: 增值稅進項稅額轉出1352萬元

D: 火災造成的材料毀損屬于2×20年資產負債表日后調整事項

答案解析

因管理不善造成的存貨毀損，相關的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，增值稅進項稅額轉出1352萬元[(10000+400)×13%]，選項C正確；

2×21年確認管理費用=10000+1352-2000=6648（萬元），選項A、B不正確；

火災造成的材料毀損屬于2×20年資產負債表日后非調整事項，選項D不正確。

答案選 C

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1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，其2014年度財務報告于2015年4月10日批準對外報出，所得稅匯算清繳于2015年5月31日完成。2015年2月10日，甲公司在2014年10月15日銷售給乙公司的一批商品因質量問題而全部退回。該批商品售價為20000元，成本為12000元，乙公司尚未支付相關款項。經核實甲公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定甲公司已按應收賬款總額的10%計提壞賬準備。則甲公司2014年12月31日資產負債表中因該業務列示的遞延所得稅資產為（　　）元。 2、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位成本為500元，單位售價650元（不含增值稅），乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后5個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司于2014年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退貨。甲公司2014年度財務報告于2015年3月31日經董事會批準報出，此時2014年出售的A產品實際退貨率為15%。甲公司因銷售A產品對2014年度利潤總額的影響是（　　）元。 3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，其2014年度財務報告于2015年4月10日批準對外報出，所得稅匯算清繳于2015年5月31日完成。2015年2月10日，甲公司在2014年10月15日銷售給乙公司的一批商品因質量問題而全部退回。該批商品售價為20000元，成本為12000元，乙公司尚未支付相關款項。經核實甲公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定甲公司已按應收賬款總額的10%計提壞賬準備。則甲公司2014年12月31日資產負債表中因該業務列示的遞延所得稅資產為（　　）元。 4、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財務會計報告經董事會批準于2014年3月31日對外報出。2013年10月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售一批D產品，銷售價格為1000萬元，成本為800萬元；甲公司承諾K公司在三個月內對D產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。2013年10月31日，甲公司發出D產品，開具增值稅專用發票，并收到K公司支付的貨款，甲公司根據以往經驗預計退貨率為25%。截至2013年12月31日，D產品實際發生的退貨率為10%。2014年1月31日，D產品的退貨期滿，累計發生退貨30%。假定不考慮其他因素，則甲公司對2013年財務報表進行調整時，下列處理中正確的有（　　）。 5、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位成本為500元，單位售價650元（不含增值稅），乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后5個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司于2014年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退貨。甲公司2014年度財務報告于2015年3月31日經董事會批準報出，2015年4月5日發生退回，此時2014年出售的A產品實際退貨率為15%。甲公司因銷售A產品對2014年度利潤總額的影響是（　　）元。 6、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財務會計報告經董事會批準于2014年3月31日對外報出。2013年10月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售一批D產品，銷售價格為1000萬元，成本為800萬元；甲公司承諾K公司在三個月內對D產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。2013年10月31日，甲公司發出D產品，開具增值稅專用發票，并收到K公司支付的貨款，甲公司根據以往經驗預計退貨率為25%。截至2013年12月31日，D產品實際發生的退貨率為10%。2014年1月31日，D產品的退貨期滿，累計發生退貨30%。假定不考慮其他因素，則甲公司對2013年財務報表進行調整時，下列處理中正確的有（　　）。 7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司在2014年6月1日與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，商品并未發出，款項已經收到。該批商品成本為160萬元。6月1日，簽訂的補充合同約定，甲公司應于10月31日將所售商品回購，回購價為220萬元（不含增值稅稅額）。不考慮其他因素，則甲公司該項售后回購業務影響2014年度利潤總額的金額為（　　）萬元。 8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司在2014年6月1日與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，商品并未發出，款項已經收到。該批商品成本為160萬元。6月1日，簽訂的補充合同約定，甲公司應于10月31日將所售商品回購，回購價為220萬元（不含增值稅稅額）。不考慮其他因素，則甲公司該項售后回購業務影響2014年度利潤總額的金額為（　　）萬元。 9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2×14年度的財務報表的批準報出日為2×15年的4月10日。2×14年甲公司實現凈利潤500萬元。2×15年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現金股利100萬元。甲公司據此做出了相應的會計處理，調整了2×14年報表的相關數字。 根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。該項會計差錯在更正時，對2×14年度財務報表造成的影響中，下列說法不正確的是（    ）。 10、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發票。商品已發出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業務滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予10%的折讓。當日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發票，并據此調整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。甲公司2017年2月1日因銷售折讓調減銷售收入的金額為90萬元。（  ）
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