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題目

【多選題】

甲公司因生產經營的需要，年初租賃了一臺設備，租賃期為4年，年租賃費20萬元于每年年初支付，該設備的稅法折舊年限為5年，預計凈殘值率為5%，租賃期滿時租賃資產所有權不轉讓。甲公司的所得稅稅率20%，稅前借款（有擔保）利率為10%。已知(P/A,8%，3）=2.5771，（P/F,8%,4）=0.7350,（P/A,10%,3)=2.4869，（P/F,10%,4=0.6830）,下列說法中，正確的是（）。

A: 租賃費的折現率為10%

B: 每年折舊抵稅3.8萬元

C: 期末資產變現損失抵稅3.84萬元

D: 現金流出總現值58.65萬元

答案解析

【考點】租賃籌資

【解題思路】熟練掌握租賃籌資相關現金流及其現值的計算

【具體解析】

選項A，計算現值的折現率，通常采用有擔保債券的稅后利率作為折現率，稅后折現率是8%。

選項B，租賃資產的計稅基礎為20×4=80萬元，年折舊額為80×（1-5%）÷5=15.2萬元，年折舊抵稅=15.2×20%=3.04萬元。

選項C，期末資產變現收入=0，期末資產賬面價值=80-15.2×4=19.2萬元，期末資產變現損失=-19.2萬元，期末資產變現損失抵稅=19.2×20%=3.84萬元。

選項D，第一年年初現金流量為-20萬元，第一年到第三年年末現金流量=-20+3.04=-16.96萬元，第四年年末現金流量=3.04+3.84=6.88萬元，現金流出總現值=-20-16.96×2.5771+6.88×0.7350=-58.65萬元。所以選項CD正確。