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【單選題】

甲公司于2016年6月自公開市場以每股12元的價格取得A公司普通股100萬股，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，另發生交易費用10萬元，2016年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股8元，按照稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處理時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定在未來期間不會發生變化，則甲公司2016年年末該以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的暫時性差異為（ ）

A: 可抵扣暫時性差異400萬元

B: 可抵扣暫時性差異410萬元

C: 應納稅暫時性差異400萬元

D: 應納稅暫時性差異410萬元

答案解析

交易性金融資產取得成本為1 200萬元，其計稅基礎為1 200萬元，2016年年末賬面價值=公允價值=800 (萬元)，計稅基礎仍然為1200萬元，資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異=1 200 -800=400 (萬元)。

答案選 A

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1、甲公司于2018年4月自公開市場以每股20元的價格取得A公司普通股80萬股，作為其他權益工具投資核算，另發生交易費用20萬元，2018年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股25元，按照稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處理時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定在未來期間不會發生變化。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 （1）甲公司2018年年末因該資產的形成的遞延所得稅為（    ）。 2、甲公司于2015年2月自公開市場以每股8元的價格取得A公司普通股200萬股，作為可供出售金融資產核算（假定不考慮交易費用和已宣告但尚未發放的現金股利）。2015年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股12元。按照稅法規定，資產在持有期間的公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來期間不會發生變化。甲公司2015年12月31日因該可供出售金融資產應確認的其他綜合收益為（　　）萬元。 3、甲公司于2015年2月自公開市場以每股8元的價格取得A公司普通股200萬股，作為可供出售金融資產核算（假定不考慮交易費用和已宣告但尚未發放的現金股利）。2015年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股12元。按照稅法規定，資產在持有期間的公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來期間不會發生變化。甲公司2015年12月31日因該可供出售金融資產應確認的其他綜合收益為（　　）萬元。 4、甲公司于2016年6月自公開市場以每股12元的價格取得A公司普通股100萬股，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，另發生交易費用10萬元，2016年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股8元，按照稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處理時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定在未來期間不會發生變化，則甲公司2016年年末該以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的暫時性差異為（ ） 5、甲公司于2016年6月自公開市場以每股12元的價格取得A公司普通股100萬股，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，另發生交易費用10萬元，2016年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股8元，按照稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處理時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定在未來期間不會發生變化，則甲公司2016年年末該以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的暫時性差異為（ ） 6、甲釆用授予職工限制性股票的形式實施股權激勵計劃。2018年1月1日，公司以非公開發行方式向50名管理人員每人授予30萬股自身股票（每股面值為1元），授予價格為每股5元。當日，50名管理人員全部出資認購，總認購款項為7500萬元，甲公司履行了相關增資手續。甲公司估計該限制性股票股權激勵在授予日的公允價值為每股8元。 激勵計劃規定，這些管理人員須從2018年1月1日起在甲公司連續服務滿3年，所授予股票將于2021年1月1日全部解鎖；期間離職的，甲公司將按照原授予價格回購。2018年1月1日至2020年12月31日期間，所授予股票不得上市流通或轉讓，沒有投票權，但是可以享受股利分配；激勵對象因獲授限制性股票而取得的現金股利由公司代管，作為應付股利在解鎖時向激勵對象支付；對于未能解鎖的限制性股票，甲公司在回購股票時將扣除激勵對象已享有的該部分現金股利。2018年度，當年年末甲公司有5名管理人員離職，甲公司估計3年中離職的管理人員合計為12名,當年宣告發放現金股利為每股1元。甲公司2018年凈利潤為3000萬元，發行在外普通股（不含限制性股票）加權平均數為2000萬股，甲公司2018年普通股平均市場價格為78元/股，2018年稀釋每股收益是（）元/股。 7、甲公司于2020年4月自公開市場以每股20元的價格取得A公司普通股80萬股，作為其他權益工具投資核算，另發生交易費用20萬元，2020年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股25元，按照稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處理時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定在未來期間不會發生變化。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司2020年年末因該資產的形成的遞延所得稅為（    ），甲公司因該其他權益工具投資形成的遞延所得稅費用為（  ）萬元。 8、【2801613】甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實施股權激勵計劃2020年1月1日，公司以非公開發行的方式向600名管理人員每人授予100股自身股票（每股面值為1元），授予價格為每股8元。當日，600名管理人員出資認購了相關股票，總認購款為480000元，甲公司履行了相關增資手續。甲公司估計該限制性股票股權激勵在授予日的公允價值為每股15元。 激勵計劃規定，這些管理人員從2020年1月1日起在甲公司連續服務3年的，所授予股票將于2023年1月日全部解鎖；其間離職的，甲公司將按照原授予價格每股8元回購相關股票。2020年1月1日至2023年1月1日期間：所授予股票不得上市流通或轉讓；激勵對象因獲授限制性股票而取得的現金股利由公司代管、作為應付股利在解鎖時向激勵對象支付：對于未能解鎖的限制性股票，公司在回購股票時應扣除激勵對象已享有的該部分現金分紅。 2020年度，甲公司實現凈利潤1 000萬元，發行在外普通股（不含限制性股票）加權平均數為400萬股，宣告發放現金股利每股1元；甲公司估計三年中離職的管理人員合計為80人，當年年末有30名管理人員離職。假定甲公司2020年度當期普通股平均市場價格為每股35元。2020年末，該限制性股票的行權價格是（    ）元。 9、【2801713】甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實施股權激勵計劃2020年1月1日，公司以非公開發行的方式向600名管理人員每人授予100股自身股票（每股面值為1元），授予價格為每股8元。當日，600名管理人員出資認購了相關股票，總認購款為480000元，甲公司履行了相關增資手續。甲公司估計該限制性股票股權激勵在授予日的公允價值為每股15元。 激勵計劃規定，這些管理人員從2020年1月1日起在甲公司連續服務3年的，所授予股票將于2023年1月日全部解鎖；其間離職的，甲公司將按照原授予價格每股8元回購相關股票。2020年1月1日至2023年1月1日期間：所授予股票不得上市流通或轉讓；激勵對象因獲授限制性股票而取得的現金股利由公司代管、作為應付股利在解鎖時向激勵對象支付：對于未能解鎖的限制性股票，公司在回購股票時應扣除激勵對象已享有的該部分現金分紅。 2020年度，甲公司實現凈利潤1 000萬元，發行在外普通股（不含限制性股票）加權平均數為400萬股，宣告發放現金股利每股1元；甲公司估計三年中離職的管理人員合計為80人，當年年末有30名管理人員離職。假定甲公司2020年度當期普通股平均市場價格為每股35元。2020年末，該限制性股票的稀釋每股收益是（    ） 10、甲公司于2014年4月自公開市場以每股20元的價格取得A公司普通股80萬股，作為其他權益工具投資核算，另發生交易費用20萬元，2014年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股25元，按照稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處理時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定在未來期間不會發生變化。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司因該其他權益工具投資形成的遞延所得稅費用為（  ）萬元。
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