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題目
【單選題】

甲公司是一家健身器材銷售公司,為增值稅一般納稅人,增值稅率為17%。2x17年1月1日,甲公司向乙公司銷售1 000件健身器材,單位銷售價(jià)格為500元,單位成本為400元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500 000元,增值稅稅額為85 000元,當(dāng)日收到款項(xiàng)存入銀行。協(xié)議約定,乙公司在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。由于第一次跟乙公司進(jìn)行合作,2x17年1月1日,甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),合理估計(jì)該批健身器材退貨率,2x17年6月30日,乙公司退貨率達(dá)到20%。其他事項(xiàng)不予考慮。甲公司下列做法中錯(cuò)誤的是 ( )


A: .2x17年1月1日,確認(rèn)銀行存款585 000元

B: 2x17年1月1日,確認(rèn)收入500 000元

C: 2x17年6月30日,確認(rèn)應(yīng)收退貨成本400 000元

D: 2x17年1月1日,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500 000元

答案解析

附有銷售退回條款的銷售,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí),按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額確認(rèn)收入,按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債;同時(shí),按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值,扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本后的余額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。本題意表明,甲公司無法合理估計(jì)退回率,所以在2x17年1月1日不應(yīng)確認(rèn)收入,應(yīng)全額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,也不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本,應(yīng)按轉(zhuǎn)讓商品的成本全額確認(rèn)應(yīng)收退貨成本。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

答案選 B

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1、甲公司是一家健身器材銷售公司,為增值稅一般納稅人,增值稅率為17%。2x17年1月1日,甲公司向乙公司銷售1 000件健身器材,單位銷售價(jià)格為500元,單位成本為400元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500 000元,增值稅稅額為85 000元,當(dāng)日收到款項(xiàng)存入銀行。協(xié)議約定,乙公司在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。由于第一次跟乙公司進(jìn)行合作,2x17年1月1日,甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),合理估計(jì)該批健身器材退貨率,2x17年6月30日,乙公司退貨率達(dá)到20%。其他事項(xiàng)不予考慮。甲公司下列做法中錯(cuò)誤的是 ( ) 2、甲公司是一家健身器材銷售公司,為增值稅一般納稅人,增值稅率為17%。2x17年1月1日,甲公司向乙公司銷售1 000件健身器材,單位銷售價(jià)格為500元,單位成本為400元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500 000元,增值稅稅額為85 000元,當(dāng)日收到款項(xiàng)存入銀行。協(xié)議約定,乙公司在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。由于第一次跟乙公司進(jìn)行合作,2x17年1月1日,甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),合理估計(jì)該批健身器材退貨率,2x17年6月30日,乙公司退貨率達(dá)到20%。其他事項(xiàng)不予考慮。甲公司下列做法中錯(cuò)誤的是 ( ) 3、甲公司是一家健身器材銷售公司,為增值稅一般納稅人,增值稅率為17%。2x17年1月1日,甲公司向乙公司銷售1 000件健身器材,單位銷售價(jià)格為500元,單位成本為400元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500 000元,增值稅稅額為85 000元,當(dāng)日收到款項(xiàng)存入銀行。協(xié)議約定,乙公司在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。由于第一次跟乙公司進(jìn)行合作,2x17年1月1日,甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),合理估計(jì)該批健身器材退貨率,2x17年6月30日,乙公司退貨率達(dá)到20%。其他事項(xiàng)不予考慮。甲公司下列做法中錯(cuò)誤的是 ( ) 4、甲公司是一家健身器材銷售公司,為增值稅一般納稅人,增值稅率為13%。2x20年1月1日,甲公司向乙公司銷售1 000件健身器材,單位銷售價(jià)格為500元,單位成本為400元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500 000元,增值稅稅額為65 000元,當(dāng)日收到款項(xiàng)存入銀行。協(xié)議約定,乙公司在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。由于第一次跟乙公司進(jìn)行合作,2x20年1月1日,甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),合理估計(jì)該批健身器材退貨率,2x20年6月30日,乙公司退貨率達(dá)到20%。其他事項(xiàng)不予考慮。甲公司下列做法中錯(cuò)誤的是(     )。 5、甲公司是一家健身器材銷售公司,為增值稅一般納稅人,增值稅率為17%。2x17年1月1日,甲公司向乙公司銷售1 000件健身器材,單位銷售價(jià)格為500元,單位成本為400元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500 000元,增值稅稅額為85 000元,當(dāng)日收到款項(xiàng)存入銀行。協(xié)議約定,乙公司在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。由于第一次跟乙公司進(jìn)行合作,2x17年1月1日,甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),合理估計(jì)該批健身器材退貨率,2x17年6月30日,乙公司退貨率達(dá)到20%。其他事項(xiàng)不予考慮。甲公司下列做法中錯(cuò)誤的是    (       ) 6、甲公司是一家健身器材銷售公司,為增值稅一般納稅人,增值稅率為17%。2x17年1月1日,甲公司向乙公司銷售1 000件健身器材,單位銷售價(jià)格為500元,單位成本為400元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500 000元,增值稅稅額為85 000元,當(dāng)日收到款項(xiàng)存入銀行。協(xié)議約定,乙公司在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。由于第一次跟乙公司進(jìn)行合作,2x17年1月1日,甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),合理估計(jì)該批健身器材退貨率,2x17年6月30日,乙公司退貨率達(dá)到20%。其他事項(xiàng)不予考慮。甲公司下列做法中錯(cuò)誤的是()。 7、甲公司是一家健身器材銷售公司,為增值稅一般納稅人,增值稅率為17%。2x17年1月1日,甲公司向乙公司銷售1 000件健身器材,單位銷售價(jià)格為500元,單位成本為400元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500 000元,增值稅稅額為85 000元,當(dāng)日收到款項(xiàng)存入銀行。協(xié)議約定,乙公司在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。由于第一次跟乙公司進(jìn)行合作,2x17年1月1日,甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),合理估計(jì)該批健身器材退貨率,2x17年6月30日,乙公司退貨率達(dá)到20%。其他事項(xiàng)不予考慮。甲公司下列做法中錯(cuò)誤的是                                                 (       ) 8、甲公司是一家健身器材銷售公司,為增值稅一般納稅人,增值稅率為17%。2x17年1月1日,甲公司向乙公司銷售1 000件健身器材,單位銷售價(jià)格為500元,單位成本為400元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500 000元,增值稅稅額為85 000元,當(dāng)日收到款項(xiàng)存入銀行。協(xié)議約定,乙公司在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。由于第一次跟乙公司進(jìn)行合作,2x17年1月1日,甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),合理估計(jì)該批健身器材退貨率,2x17年6月30日,乙公司退貨率達(dá)到20%。其他事項(xiàng)不予考慮。甲公司下列做法中錯(cuò)誤的是()。 9、【1711510】甲公司是一家健身器材銷售公司。20x7年11月1日,甲公司向乙公司銷售5 000件健身器材,單位銷售價(jià)格為500元,單位成本為400元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬元,增值稅稅額為32.5萬元。健身器材20x7年11月1日已經(jīng)發(fā)出,但款項(xiàng)尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定,乙公司應(yīng)于20x7年12月31日之前支付貨款,在20x8年3月31日之前有權(quán)退還健身器材。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),無法可靠估計(jì)該批健身器材的退貨率。甲公司為增值稅一般納稅人,健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,實(shí)際發(fā)生退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定健身器材發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。 10、AS上市公司以人民幣為記賬本位幣。屬于增值稅一般納稅人,采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。AS公司發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1)2014年10月20日,當(dāng)日即期匯率是1美元=6.83元人民幣,以0.2萬美元/臺(tái)的價(jià)格從美國購入國際最新型號(hào)的健身器材500臺(tái)(該健身器材在國內(nèi)市場(chǎng)尚無供應(yīng)),并于當(dāng)日以美元存款支付相關(guān)貨款。購入的健身器材作為庫存商品核算。按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為70萬元人民幣,支付的進(jìn)口增值稅為116.11萬元人民幣。 (2)2014年10月25日以每股6.5港元的價(jià)格購入乙公司的H股500萬股,準(zhǔn)備隨時(shí)出售,另支付交易費(fèi)用10萬港元,當(dāng)日匯率為1港元=0.88元人民幣,款項(xiàng)已用港元支付。 (3)2014年12月1日以1 000萬美元的價(jià)格購入美國丁公司的分期付息到期一次還本的債券,AS公司不準(zhǔn)備近期出售,但也不準(zhǔn)備持有至到期,債券的面值為1 000萬美元,美元票面利率為12%。當(dāng)日匯率為1美元=6.80元人民幣,款項(xiàng)已用美元支付。 (4)2014年12月31日,健身器材庫存尚有100臺(tái),共預(yù)計(jì)售價(jià)已降至0.18萬美元/臺(tái)。12月31日的即期匯率是1美元=6.75元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。 (5)2014年12月31日,乙公司H股的市價(jià)為每股6港元,當(dāng)日匯率為1港元=0.86元人民幣。 (6)2014年12月31日,美國丁公司債券的公允價(jià)值為990萬美元,當(dāng)日匯率為1美元=6.76元人民幣。 (7)2015年3月6日,甲公司將所購乙公司H股按當(dāng)日市價(jià)每股7港元全部售出,所得港元價(jià)款存入銀行,當(dāng)日即期匯率為1港元=0.75元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。 根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各項(xiàng)問題。(1) 、2014年12月31日,健身器材應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是( )萬元。 
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