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題目
【單選題】

甲公司2016年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%。2016年發生的會計事項中，會計與稅法規定之間存在的差異包括: (1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元; (2)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在年末的公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得;(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2016年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2016年度所得稅費用為( )萬元

A: 3.3

B: 9.7

C: 42.5

D: 56.1

答案解析

快速做題，沒有稅率變動時，所得稅費用=（會計利潤+/-永久性差異）×25%
=（200-30）×25%=42.5萬元
方法二：當期所得稅= (200-30 –發生應納稅暫時性差異150+發生可抵扣暫時性差異70)x25% =22.5 (萬元)，遞延所得稅費用=△遞延所得稅負債-△遞延所得稅資產=150x25% - 70 x25% =20(萬元)，
所得稅費用總額=22.5 +20=42.5 (萬元)。

答案選 C

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1、甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司20×1年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，從20×2年1月1日起，符合高新技術企業的條件，適用的所得稅稅率變更為15%，20×1年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升1 500萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升100萬元。假定20×1年1月1日不存在暫時性差異，甲公司20×1年確認的所得稅費用為（　）。 2、甲公司2016年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%。2016年發生的會計事項中，會計與稅法規定之間存在的差異包括: (1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元; (2)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在年末的公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得;(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2016年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2016年度所得稅費用為(  )萬元 3、甲公司2×10年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%，當年發生的會計事項中，會計與稅收規定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產在年末公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2×10年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×10年度所得稅費用為（　　）萬元。 4、甲公司2016年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%。2016年發生的會計事項中，會計與稅法規定之間存在的差異包括: (1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元; (2)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在年末的公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得;(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2016年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2016年度所得稅費用為(  )萬元 5、甲公司2012年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%，當年發生的會計事項中，會計與稅收規定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產在年末公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2012年1月1 E1不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2012年度所得稅費用為(　)萬元。 6、甲公司2012年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%，當年發生的會計事項中，會計與稅收規定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產在年末公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2012年1月1 E1不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2012年度所得稅費用為(　)萬元。 7、              甲公司2×10年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%，當年發生的會計事項中，會計與稅收規定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產在年末公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2×10年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×10年度所得稅費用為（　　）萬元。 8、甲公司盈余公積年初余額為150萬元，本年利潤總額為1 000萬元，適用的企業所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積50萬元轉增資本，50萬元用于發放現金股利。該企業盈余公積年末余額為（   ）萬元。 9、2×13年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：2×13年收到的國債利息收入10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司2×13年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2×13年的所得稅費用是（   ）。 10、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年實現利潤總額1000萬元，本年發生應納稅暫時性差異100萬元，轉回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調整事項，甲公司2016年應交所得稅為（　　）萬元。
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