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【單選題】

甲公司是一家知名衛浴產品生產零售商,在全國各地均擁有直營連鎖店。某衛浴產品生產商乙公司向甲公司供應衛浴產品,乙公司按甲公司供貨清單的要求將商品發送到甲公司指定的直營門店。商品收到后,甲公司組織驗貨,驗貨合格后,甲公司負責其保管、出售、調配或下架,承擔丟失和毀損風險,擁有未售衛浴產品的所有權。甲公司將從乙公司采購的衛浴產品與其自產的衛浴產品一起管理并負責實際銷售,其商標為甲公司商標,對外宣傳為聯名款。甲乙雙方協商確定標價,甲公司在標價8折以上可自行對外銷售并制定相應的促銷策略,8折以下需得到乙公司的許可。

  甲乙雙方根據銷售收入每月三七分成。如果商品自上架陳列60日仍未售出,甲公司有權將未出售的商品全部退回給乙公司,但在甲公司決定將商品退回前,乙公司不得取回、調換或移送商品。如果需辦理退換貨的,甲公司可自行決定為客戶辦理退換貨、賠償等事項,之后可向乙公司追償。乙公司根據歷史經驗,在向甲公司交貨時即可合理估計上架60日未售出商品或消費者退回商品的比例。假定不考慮其他因素。下列關于甲公司和乙公司會計處理的表述中,不正確的是( )。


A: 乙公司所產衛浴產品在甲公司直營連鎖店向客戶銷售時,甲公司是主要責任人

B: 乙公司將商品發送到甲公司指定的直營門店并經甲公司驗收合格后,應確認銷售收入

C: 乙公司應在甲公司取得相關衛浴產品控制權時,一般應按照預期因銷售退回將退還的金額確認預計負債

D: 甲公司應在客戶付款購買乙公司所產衛浴產品時,按照衛浴產品實際售價的30%確認收入

答案解析

選項A,在客戶付款購買衛浴產品之前,甲公司能夠主導衛浴產品的使用,例如出售、調配或下架,并從中獲得其幾乎全部的經濟利益,擁有對該商品的控制權,因此甲公司是主要責任人。選項B,乙公司將衛浴產品發送到甲公司指定的直營門店并經甲公司驗收合格后,商品控制權發生轉移,因此乙公司應該在此時確認銷售收入。選項C,由于上架60日未售出的商品或消費者退回的商品,甲公司有權退回給乙公司或向乙公司追償,乙公司應當按照附有銷售退回條款的銷售進行會計處理。選項D,在客戶付款購買乙公司所產衛浴產品時,由于甲公司是主要責任人,因此甲公司一般應該按照實際售價確認收入。

答案選 D

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1、(1)甲公司擁有A、B、C三家工廠,分別位于國內、美國和英國,假定各工廠除生產設備外無其他固定資產,A工廠負責加工半成品,年生產能力為100萬件,完工后按照內部轉移價格全部發往B、C工廠進行組裝,(2)甲公司擁有A、B、C三家工廠,分別位于國內、美國和英國,假定各工廠除生產設備外無其他固定資產,A工廠負責加工半成品,年生產能力為100萬件,完工后按照內部轉移價格全部發往B、C工廠進行組裝,但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產品,并各自負責其組裝完工的產品于當地銷售。該公司根據市場需求的地區分布和B、C工廠的裝配能力,將A工廠的半成品在B、C工廠之間進行分配。(3)乙公司有D、E、F三個工廠(組裝流水線),每個工廠在核算.考核和管理等方面都相對獨立。(4)丙公司有一條流水線,生產真空包裝食品,該生產線由G、H、J、K四部機器構成,均無法單獨產生現金流量,此外該食品由包裝機包裝后對外銷售。包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產的產品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內部結算包裝費。除用于本公司產品的包裝外,甲公司還用該包裝機承接其他企業產品的包裝,收取包裝費。下列說法中正確的是                                                                   (       ) 2、(1)甲公司擁有A.B.C三家工廠,分別位于國內.美國和英國,假定各工廠除生產設備外無其他固定資產,A工廠負責加工半成品,年生產能力為100萬件,完工后按照內部轉移價格全部發往B.C工廠進行組裝,但B.C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產品,并各自負責其組裝完工的產品于當地銷售。該公司根據市場需求的地區分布和B.C工廠的裝配能力,將A工廠的半成品在B.C工廠之間進行分配。(2)乙公司有D.E.F三個工廠(組裝流水線),每個工廠在核算.考核和管理等方面都相對獨立。(3)丙公司有一條流水線,生產真空包裝食品,該生產線由G.H.J.K四部機器構成,均無法單獨產生現金流量,此外該食品由包裝機包裝后對外銷售。包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產的產品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內部結算包裝費。除用于本公司產品的包裝外,甲公司還用該包裝機承接其他企業產品的包裝,收取包裝費。下列說法中正確的是()。 3、(1)甲公司擁有A.B.C三家工廠,分別位于國內.美國和英國,假定各工廠除生產設備外無其他固定資產,A工廠負責加工半成品,年生產能力為100萬件,完工后按照內部轉移價格全部發往B.C工廠進行組裝,但B.C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產品,并各自負責其組裝完工的產品于當地銷售。該公司根據市場需求的地區分布和B.C工廠的裝配能力,將A工廠的半成品在B.C工廠之間進行分配。(2)乙公司有D.E.F三個工廠(組裝流水線),每個工廠在核算.考核和管理等方面都相對獨立。(3)丙公司有一條流水線,生產真空包裝食品,該生產線由G.H.J.K四部機器構成,均無法單獨產生現金流量,此外該食品由包裝機包裝后對外銷售。包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產的產品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內部結算包裝費。除用于本公司產品的包裝外,甲公司還用該包裝機承接其他企業產品的包裝,收取包裝費。下列說法中正確的是()。 4、 E國經濟市場化后,該國個人電腦生產商V公司面臨跨國公司的沖擊,決定不再把自己看作是一家個人電腦生產商,逐漸把重心向公司的下游業務轉移,加強在電腦銷售、服務和維修方面的力量,與幾個大零售商簽訂專營協議,同時在數十個城市建立了自己的全程服務重心。下游業務的優勢使其將E國20%的份額收歸囊中,成為市場上的第一品牌。V公司采取的新興市場本土企業戰略選擇是(    )。 5、(二)長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發生與股權投資相關的交易或事項如下: 1.2015年2月3日,長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發放的現金股利0.4元/股),另支付相關稅費1萬元,將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算,3月10 日收到黃山公司發放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股,6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14. 12元/股的價格將其全部出售,另支付相關稅費1.2萬元。2.2015年4月10日,長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購入長江公司4%發行在外的普通股股票,另支付相關稅費10萬元,將其劃分為可供出售金融資產核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元,此時長城公司獲悉長江公司由于發生火災造成重大損失,導致其股票價格大幅下跌,并判定對長江公司的投資損失系非暫時性損失。3.2015年1月1日,長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權,并采用權益法對該長期股權投資進行核算。(1)2015年1月1日,華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元,賬面價值750萬元,差額是一項無形資產造成的,其公允價值為530萬元,賬面價值為480萬元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日,長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購入成本為100萬元的甲商品,并作為存貨核算,至2015年年末,長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日,華山公司因持有的可供出售金融資產確認了公允價值變動收益 100萬元,將上年度收到的科技部分的專項撥款200萬元,因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業的會計政策、會計期間一致,不需要其他相關稅費。根據上述資料,回答下列問題。85.2015年第1季度長城公司應確認的投資收益的金額是(        )萬元。 6、D公司是國內知名的現制茶飲品連鎖企業,提出“服務顧客,成就價值”的口號,用優質的原材料打造飲品,以優秀的團隊服務顧客。D公司通過行業環境分析發現,現制茶飲品行業規模不斷擴大,行業內各企業的銷售額和利潤迅速增長,行業內競爭日趨激烈。D公司在戰略環境分析的基礎上,決定實施成本領先戰略,以三四線城市的青年人為目標客戶,提供價格低廉、品質過硬的現制茶飲品。2023年D公司開發新型茶飲品,共有甲飲品、乙飲品、丙飲品、丁飲品四種產品方案可供選擇。每種產品均在市場需求高、市場需求一般和市場需求低三種市場狀態,對應的損益值(萬元)如下表所示。D公司提出的口號體現了該公司的()。 7、【資料2】 甲公司為居民企業,主要從事工藝品生產和銷售業務。2018年經營情況如下: (1)銷售產品收入2000萬元,出租設備租金收入20萬元,接受捐贈收入10萬元,國債利息收入2萬元,轉讓商標權收入60萬元。 (2)將價值50萬元的產品用于換取乙公司生產的貨物,將價值34萬元的產品用于抵信用公司欠款,將價值3.5萬元的產品用于饋贈客戶,將價值10萬元的產品用于獎勵優秀職工。 (3)捐贈支出27萬元,其中直接向丁中學捐贈3萬元,通過市民政部門用于扶窮救濟的捐贈24萬元。 (4)違反規定被工商行政管理局罰款2.5萬元;繳納稅收滯納金1萬元;非廣告性贊助支出3萬元。 (5)預繳企業所得稅稅款33萬元。 (6)全年利潤總額為190萬元。已知:公益性捐贈支出,在年度利潤總額在12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。 要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。 4.甲公司在計算2018年度企業所得稅應納稅所得額時,下列各項中,不得扣除的是()。 8、【資料2】 甲公司為居民企業,主要從事工藝品生產和銷售業務。2018年經營情況如下: (1)銷售產品收入2000萬元,出租設備租金收入20萬元,接受捐贈收入10萬元,國債利息收入2萬元,轉讓商標權收入60萬元。 (2)將價值50萬元的產品用于換取乙公司生產的貨物,將價值34萬元的產品用于抵信用公司欠款,將價值3.5萬元的產品用于饋贈客戶,將價值10萬元的產品用于獎勵優秀職工。 (3)捐贈支出27萬元,其中直接向丁中學捐贈3萬元,通過市民政部門用于扶窮救濟的捐贈24萬元。 (4)違反規定被工商行政管理局罰款2.5萬元;繳納稅收滯納金1萬元;非廣告性贊助支出3萬元。 (5)預繳企業所得稅稅款33萬元。 (6)全年利潤總額為190萬元。已知:公益性捐贈支出,在年度利潤總額在12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。 要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。 4.甲公司在計算2018年度企業所得稅應納稅所得額時,下列各項中,不得扣除的是()。 9、【資料2】 甲公司為居民企業,主要從事工藝品生產和銷售業務。2018年經營情況如下: (1) 銷售產品收入 2 000萬元,出租設備租金收入 20萬元,接受捐贈收入 10 萬元,國債利息收入 2 萬元,轉讓商標權收入 60萬元。 (2) 將價值50萬元的產品用于換取乙公司生產的貨物,將價值34萬元的產品用于抵信用公司欠款,將價值3.5萬元的產品用于饋贈客戶,將價值10萬元的產品用于獎勵優秀職工。 (3) 捐贈支出 27 萬元,其中直接向丁中學捐贈3萬元,通過市民政部門用于扶窮救濟的捐贈24萬元。 (4) 違反規定被工商行政管理局罰款2.5萬元;繳納稅收滯納金1萬元;非廣告性贊助支出3萬元。 (5) 預繳企業所得稅稅款33萬元。 (6) 全年利潤總額為190萬元。 已知:公益性捐贈支出,在年度利潤總額在 12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。 要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。 4. 甲公司在計算2018年度企業所得稅應納稅所得額時,下列各項中,不得扣除的是()。 10、【資料2】甲公司為居民企業,主要從事工藝品生產和銷售業務。2017 年有關經營情況如下: (1)銷售產品收入 2000 萬元,出租設備租金收入 20 萬元,接受捐贈收入 10 萬元,國債利息收入 2 萬元,轉讓商標權收入 60 萬元。 (2)將價值 50 萬元的產品用于換取乙公司生產的貨物,將價值 34 萬元的產品用于抵信用公司欠款,將價值 3.5 萬元的產品用于饋贈客戶,將價值 10 萬元的產品用于獎勵優秀職工。 (3)捐贈支出 27 萬元,其中直接向丁中學捐贈 3 萬元,通過市民政部門用于扶窮救濟的捐贈 24 萬元。 (4)違反規定被工商行政管理局罰款 2.5 萬元;繳納稅收滯納金 1 萬元;非廣告性贊助支出 3 萬元。 (5)預繳企業所得稅稅款 33 萬元。 (6)全年利潤總額為 190 萬元。 已知:公益性捐贈支出,在年度利潤總額在 12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。 要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。 (4)甲公司在計算 2017 年度企業所得稅應納稅所得額時,下列各項中,不得扣除的是( )。
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